Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Списано нма в следствие морального износа». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
При выбытии нематериальных активов в результате передачи исключительного права сумма начисленной амортизации, если она учитывалась на счете 05, списывается в дебет этого счета с кредита счета 04. Остаточная стоимость НМА списывается со счета 04 в дебет счета 91. Если организация несет дополнительные расходы по выбытию НМА, то такие расходы также списываются в дебет счета 91.
Нередки случаи, когда НМА в силу разных причин перестают использоваться в производстве продукции или в управленческих целях, и одной из таких причин может являться моральный износ объекта НМА.
Организация должна использовать для каждого объекта НМА только один из способов начисления амортизации, который определяется в момент принятия его на учет и не меняется в течение всего срока полезного использования или до его выбытия. При линейном способе годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта НМА и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. При способе уменьшаемого остатка годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта нематериальных активов на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
Содержание:
Как списать нематериальные активы
Если нематериальный актив испорчен, закончен срок его полезного использования, НМА потерял свои функции и свойства и не пригоден к дальнейшему использованию по назначению, то его необходимо списать с учета.
Помимо списания в связи с износом, нематериальный актив может покинуть организацию в результате его продажи другому юридическому или физическому лицу. Продажа нематериального актива означает, что организация передает исключительное право на владение и (или) использование объекта НМА по договору об отчуждении исключительного права.
Обратите внимание, что расходы в виде сумм недоначисленной амортизации включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, только по объектам, амортизация по которым начисляется линейным методом. Объекты амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном п. 13 ст. 259.2 НК РФ.
Выбытие НМА в результате их списания происходит в основном по истечению их СПИ, когда они полностью с амортизированы. При этом остаточная стоимость равна 0.
Списано нма в следствие морального износа
Сумма НДС, начисленная при передаче исключительного права на НМА, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС», в корреспонденции с дебетом счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы».
Выбытие нематериальных активов может произойти в следующих случаях:
- списание вследствие физического или морального износа;
- продажа НМА;
- передача его в устав другой организации;
- безвозмездная передача НМА.
Утвержденный руководителем акт передается в бухгалтерию организации, где работники бухгалтерии делают пометку о выбытии актива и производят необходимые записи на счетах бухучета.
Согласно пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы на списание НМА, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, включаются в состав внереализационных расходов.
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 45 000 руб. — получена оплата по договору о передаче исключительных прав.
Нематериальные активы используются длительное время, и в течение этого времени их стоимость ежемесячно переносится на производимую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Экономический механизм постепенного переноса стоимости нематериальных активов на готовый продукт и накопление денежного фонда для замены нематериальных активов называется амортизацией.
Списание НМА должно быть оформлено приказом руководителя, при этом оформляется Акт на списание НМА, в котором обязательно указывается причина списания НМА. На основании данного акта в карточке учета НМА (Форма НМА-1) делается отметка о списании объекта.
Если организация принимает решение о том, что нематериальный актив нужно списать с учета, то руководитель издает приказ, утверждающий объект, который подлежит списанию, и причину, по которой он снимается с учета. Также заполняется акт на списание НМА, а в карточке учета НМА-1 делается отметка о том, что объект списан.
При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта НМА и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта НМА. При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта нематериальных активов определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
При выбытии нематериальных активов нужно списать остаточную стоимость в расходы предприятия. Остаточная стоимость определяется как разность между первоначальной стоимостью и амортизацией, начисленной на дату списания. При передаче новому владельцу исключительных прав заключается договор об отчуждении исключительных прав н результат интеллектуальной деятельности. Доходы и расходы, связанные с продажей НМА являются прочими и отражаются на счете 91.
Процедура списания нематериальных активов (нюансы)
Доходы и расходы от списания нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания нематериальных активов относятся на финансовые результаты организации в качестве прочих доходов и расходов.
Если же для амортизации не был открыт отдельный счет, а амортизационные отчисления списывались непосредственно с кредита счета 04, то необходимо просто определить остаточную стоимость актива и списать ее в расходы предприятия.
При выбытии НМА сумма амортизации накопленная на счете 05 списывается в Кт04, т.о. на счете 04 формируется остаточная стоимость НМА.
При принятии НМА к бухгалтерскому учету организация устанавливает срок его полезного использования. По истечении этого срока объект НМА следует списать с бухгалтерского учета.
Списание НМА может происходить и до истечения СПИ (вследствие морального износа). В этом случае списание объекта осуществляется по его остаточной стоимости. Начисление амортизационных отчислений по объектам НМА начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету. Начисление амортизации производится до полного погашения стоимости этого объекта либо выбытия этого объекта в связи с уступкой (утратой) организацией исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности. В течение срока полезного использования НМА начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев консервации организации.
Одновременно со списанием стоимости нематериальных активов подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений по этим нематериальным активам.
Выбывают нематериальные активы в следующих случаях:
- Если наступил моральный или физический износ актива, в связи с чем он становится непригоден к дальнейшему использованию.
- При передаче НМА другому предприятию за плату, то есть продажа.
- При безвозмездной передаче актива другому предприятию, то есть дарение.
- Внесение в уставный капитал другого предприятия.
Списание НМА в налоговом учете
В соответствии с п. 34 ПБУ № 14/2007 «Учет нематериальных активов» стоимость нематериального актива, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
Оценивает состояние актива специальная комиссия, которая выносит решение о необходимости списать объект. При этом составляет приказ, в котором указывается, какой именно НМА подлежит списанию и по какой причине. Сам процесс списания происходит на основании акта списания. Когда объект снимается с учета в карточке учета нематериальных активов НМА-1 делается отметка об этом.
Остаточная стоимость формируется, как разность между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией, то есть разность между дебетом и кредитом счета 04.Для отражения выбытия нематериальных активов и определения их остаточной стоимости к счету 04 «Нематериальные активы» открывается субсчет «Выбытие нематериальных активов». Результаты списания выбывших объектов нематериальных активов в бухгалтерском учете отражаются в развернутом виде на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Списание нма: реализация, ликвидация, передача
Списание нематериальных активов в связи с непригодностью к дальнейшему использованию также производится на основании акта, составляемого специально созданной комиссией и утверждаемого руководителем организации. В акте должна быть указана первоначальная стоимость списываемого НМА, сумма начисленной амортизации, остаточная стоимость объекта, причины списания НМА и другие необходимые данные.
В данном случае нематериальный актив списывается в связи с тем, что закончился его срок полезного использования, или же он не способен больше приносить экономическую выгоду и морально устарел.
Начисление амортизационных отчислений по объектам НМА прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.
По окончании периода, в котором произошла передача исключительных прав на НМА, на счете 91, субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов», формируется финансовый результат от осуществленной операции. Если сумма выручки превышает остаточную стоимость НМА и расходы, связанные с передачей исключительных прав на него, сумму превышения списывают в дебет счета 91, субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов», и кредит счета 99 «Прибыли и убытки». Если сумма выручки меньше остаточной стоимости и расходов, связанных с передачей исключительных прав, разницу списывают обратной корреспонденцией.