Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Ндс на пени за просрочку платежа по решению суда». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В то же время, по мнению судей, взыскание неустойки в гражданском законодательстве связано не с оплатой товаров (работ, услуг), а с неисполнением или ненадлежащим исполнением гражданско-правовых обязательств независимо от формы (денежной или неденежной) этих обязательств и является мерой гражданско-правовой ответственности, применяемой за нарушение договорных обязательств.
А дальше – больше. НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ СУММ НДС, ВЫДЕЛЕННЫХ В СУММЕ УПЛАЧЕННОЙ НЕУСТОЙКИ А вот тут начинаются истинные чудеса. Бо включить полученную неустойку в налоговую базу – это Минфин всегда пожалуйста.
Облагается ли ндс неустойка по решению суда Внимание В избранноеОтправить на почту Пени за просрочку платежа НДС-базу увеличивают или нет? Вот один из вопросов, с которым сталкивается продавец. Получив от покупателя соответствующие пени, продавцу важно вовремя сориентироваться в необходимости исчисления НДС с таких сумм.
Содержание:
Надо ли облагать ндс штрафы и пени за нарушение обязательств по договору?
Нужно обратить внимание, что ставка рефинансирования Центрального банка РФ обычно обозначается в процентах. Для расчета пени за просрочку коммунальных платежей нужно перевести ее в доли с помощью несложной математической операции: поделив данное значение на 100%. В данном случае пени получены за операции, не облагаемые НДС, а значит, они не относятся к случаям, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. Следовательно, они не могут включаться в налоговую базу (постановления ФАС Уральского округа от 16.02.2009 № Ф09-464/09-С3 по делу № А76-5994/2008-46-131 и от 15.03.2007 № Ф09-1664/07-С2 по делу № А60-28516/06 (определением ВАС РФ от 06.07.2007 № 8039/07 отказано в передаче данного дела в президиум ВАС РФ)).
Аналогично ФАС МО в Постановлении от 22.10.2009 N КГ-А40/10705-09 пояснил, что арендодатель не вправе предъявлять арендатору к оплате неустойку, начисленную на НДС с просроченной арендной платы. За пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств (ст. 366 ГК).
В таком случае суммы неустойки, как ответственность за просрочку исполнения обязательства по договору, не связаны с оплатой в смысле положений статьи 162 НК РФ и не подлежат обложению НДС (постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07, а также постановления ФАС Московского округа от 01.12.2011 № Ф05-12728/11, от 11.03.2009 № КА-А40/1255-09, ФАС Уральского округа от 16.02.2009 № Ф09-464/09-С3). Отправная точка. Впервые официальная позиция по данному вопросу была высказана в п.10 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного суда РФ от 10 декабря 1996 года № 9 «Обзор судебной практики применения законодательства о налоге на добавленную стоимость» и звучала она так: «Санкции и проценты, предусмотренные договором либо законом за просрочку оплаты товаров (работ, услуг), подлежат начислению на цену товара без учета налога на добавленную стоимость.» А обосновывалась так: «В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Закона Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость» реализация товаров (работ, услуг) предприятиям производится по ценам (тарифам), увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость.
В Постановлении от 22.09.2009 N ВАС-5451/09 Президиум ВАС разъяснил, что вплоть до 2001 г. (до вступления в силу гл. 21 НК РФ) продавец платил НДС в бюджет «по оплате». Поэтому раньше не полученные в срок деньги от покупателя он не учитывал при расчете базы по НДС. И продавцу не нужно было платить налог в бюджет за счет собственных средств. Таким образом, в 1996 г. не было оснований начислять проценты за просрочку на сумму НДС.
Но теперь налоговое законодательство изменилось. Продавец должен заплатить НДС в бюджет уже сразу после отгрузки товара. И, задерживая оплату отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), покупатель неосновательно пользуется именно денежными средствами продавца, а не суммой, подлежащей перечислению в бюджет в виде налога. Поэтому сейчас проценты за пользование чужими деньгами должнику надо платить со всей цены товара, включая НДС.
Таким образом, пени — штрафная санкция, взыскиваемая с должника за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору. Согласно п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Указанные в настоящем пункте доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить. Исходя из пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база, определенная в соответствии со ст. ст. Одновременно уже появились судебные акты, в которых учтена правовая позиция Президиума ВАС о том, что проценты, предусмотренные ст. 395 ГК РФ, подлежат начислению на цену товара с учетом НДС (Определение ВАС РФ от 30.10.2009 N ВАС-14010/09, Постановления Десятого арбитражного апелляционного суда от 30.10.2009 N А41-16327/09, ФАС ПО от 22.10.2009 N А12-9296/2009, Девятого арбитражного апелляционного суда от 13.10.2009 N 09АП-19227/2009-АК).
Для злостных неплательщиков предусмотрена совсем драконовская мера. Проживающих в муниципальном жилье могут обязать съехать в квартиру (комнату) поменьше, рассчитывая, чтобы на человека приходилось не менее 6 «квадратов». Естественно, эта процедура проводится лишь по решению суда.
Указанное положение Закона является императивным и обязательно как для продавца, так и для покупателя. В то же время проценты, предусмотренные договором, представляют собой ответственность за нарушение гражданско-правового денежного обязательства, существующего в силу договора между продавцом и покупателем.
Теперь Вы можете смотреть видеозаписи Всероссийских спутниковых онлайн-семинаров, а также знакомиться с анонсами предстоящих мероприятий.
Таким образом, пени — штрафная санкция, взыскиваемая с должника за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору.
НК РФ, увеличивается на суммы полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Штрафные санкции для плательщиков зависят от трех величин:
- размера долга;
- ставки рефинансирования Центробанка (для расчета берется 1/300 доля данного показателя);
- количество дней просрочки.
Такими санкциями признают неустойку, штраф, пеню, которые должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения (ст. 311 Гражданского кодекса РБ; далее – ГК).
НК РФ (письма Минфина России от 14.02.12 № 03-07-11/41, от 07.04.11 № 03-07-11/81, от 11.01.11 № 03-07-11/01, от 16.08.10 № 03-07-22/356, от 08.12.09 № 03-07-11/311, от 28.04.09 № 03-07-11/120, от 16.04.09 № 03-07-11/107, от 16.03.09 № 03-03-06/2/44, от 24.10.08 № 03-07-11/344, от 07.10.08 № 03-03-06/4/67, письмо УФНС России по г. Москве от 28.04.2009 № 16-15/41799).
Покупатель товара получил от продавца товара сумму процентов за пользование денежными средствами, которые были перечислены ему за товар, а товар так и не был поставлен.
Но тандем молчит, а налоговая, по излюбленной привычке, поперек закона и судебной практики налогоплательщиков атакует. Шустрый-то в суде от них отобьется, а робкий и ленивый — вздохнут да заплатят. Что называется, путная овца не дается, так хоть с паршивой клок… И все при деле. Налогоплательщики то платят ни за что, то по судам мечутся, налоговики план выполняют и суды заведомо проигрышными делами заваливают… А велик ли от того прибыток стране в целом, никому неинтересно.
Облагаются ли ндс полученные согласно решению суда денежные суммы
В случае если гражданин в течение двух месяцев не найдет резервы для расчета с коммунальными предприятиями, они вправе ограничить либо прекратить подачу тепла, воды и света. Если и через полгода картина не изменится, коммунальщики обратятся в суд, который практически всегда обяжет клиента выплатить всю задолженность перед ЖКХ. Те, кто проигнорирует решение суда, встретятся с судебными приставами, которые вправе изъять имущество должника в счет погашения задолженности и наложить арест на его банковские счета (за исключением счета для соцвыплат). В случае если долг превышает 10 тысяч рублей, у гражданина возникнут сложности с поездкой за границу. Кроме этого, возникают проблемы при юридических операциях с недвижимостью, обремененной долгами.
Хороша публичность! Если плутать в теоретических дебрях по тропам, ранее проложенным арбитражем, то можно таких выводов наделать, что только держись! Например, раз эти отношения такие публичные, то какой-нибудь упрощенец на 6 % с дохода, заплативши голую цену без НДС, может сказать контрагенту: «Ну, гражданско-правовые обязанности я исполнил, а в твой публичный НДС для меня — расход лишний, никчемный. Плательщиком НДС я не являюсь, и ты мне не налоговый агент. Не тебе, а бюджету НДС положен, не тебе с меня его и требовать. Так что свободен!» А продавец, следуя той же логике, заявил бы своей налоговой: «Ну, гражданско-правовые обязательства контрагент передо мной исполнил, только твои публичные (налоговые) остались.
Санкции за нарушение покупателями условий договоров – объект исчисления НДС. В этом вопросе есть свои правила и особенности. Перемножив все эти величины, получим размер пени. Из указанных величин граждане могут влиять на две основные – количество просроченных дней и размер задолженности. Следует учитывать, что если оплата долга проходит в несколько этапов, то начисление пени за коммунальные услуги проводится также поэтапно. То есть если на 10-е число задолженность составляла 2500 рублей, а погасили ее в два этапа: заплатив 20-го числа 1500 рублей, а остальные – через пять дней, то нужно производить два расчета. Первый – за 10 дней просрочки, учитывая полную сумму долга, второй – за пять дней, но уже исходя из суммы 1000 рублей.
Начисление пени за несвоевременную оплату оказанной организацией услуги и ее размер предусмотрены договором на оказание данной услуги. Облагается ли НДС сумма пени, полученная от покупателя?
Арбитражная практика Арбитражные суды при рассмотрении таких ситуаций не считают штрафные санкции по договорам подлежащими включению в налоговую базу по НДС (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 15.09.2004 № Ф04-6338/2004(А70-4475-31) – независимо от того, кто является предъявителем санкций – продавец или покупатель, примеры судов по просрочкам оплаты по хоздоговорам; Дальневосточного округа от 02.04.2004 № Ф03-А37/04-2/474; Центрального округа от 08.08.2007 по делу № А14-14721/2006/557/24). Аргументы судов следующие: — объект налогообложения отсутствует (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ), а штрафные санкции являются способом обеспечения обязательств и уплачиваются помимо установленной цены по договору; — отсутствует налоговая база (ст. 40, п. 1 ст. Следовательно, у продавцов объектов облагаются НДС санкции за нарушение условий договоров, уплаченные покупателями объектов. Санкции за нарушение условий договоров, уплаченные продавцами объектов и полученные их покупателями, не связаны с реализацией и не подлежат у покупателей налогообложению.
Да и Президиум ВАС в п. 10 Информационного письма от 10.12.1996 N 9 указал, что санкции и проценты за просрочку оплаты товаров (работ, услуг) надо начислять на цену товара без учета НДС. Однако в 2003 г. пункт, в котором закреплялось это мнение, был удален из Информационного письма.
В соответствии со ст. 101 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом. Статья 106 АПК РФ гласит, что к судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, специалистам, свидетелям, переводчикам, расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), расходы юридического лица на уведомление о корпоративном споре в случае, если федеральным законом предусмотрена обязанность такого уведомления, и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.
Так ты пойди там, если надо, НДС свой с него потряси.» Занятно было бы посмотреть, каково-то арбитраж рассудил бы, кабы эта веселая троица со своими доводами туда заявилась.
Фирмам-поставщикам при принятии решения о включении в базу по НДС сумм со штрафов за нарушение условий договора, поступивших от покупателей, придется учитывать не только нормы законодательства, но и решения судов.