Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Списать резерв на оплату отпусков». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Ведение налогового учета при формировании таких резервов – не обязательное требование закона, поэтому решение остается за руководителями организаций. Особенности создания и учета «копилки» регламентирует в ст. 324.1 НК РФ.
Минфин дает отдельные рекомендации по формированию рабочего плана счетов учреждения, в частности рекомендует ввести в 23-й разряд детализацию вида резервов.
Резерв на оплату отпусков лучше одновременно создавать и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Тогда не придется учитывать отложенные налоговые активы и обязательства.
Содержание:
Ответственность за отсутствие резерва
Работник имеет право получить их в будущих периодах. Именно поэтому на предприятиях создаются обеспечения для возмещения будущих операционных расходов, в том числе на выплату отпускных работникам.
При использовании этого способа сначала надо распределить всех работников по группам, в зависимости от того, в дебет какого из счетов бухгалтерского учета начисляется их зарплата.
Обратите внимание! При определении предполагаемого размера расходов на оплату отпусков необходимо учитывать в том числе не использованные сотрудниками дни отпуска за прошлые периоды, а также дополнительные отпуска. Пример 2. ООО «Ромашка» приняло решение создать в 2017 г.
Отметим, что в Положении по ведению бухгалтерского учета совершенно не прописан порядок резервирования сумм. Поэтому обратимся к Положению по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01, утвержденному приказом Минфина от 28.11.2001 г. № 96н (далее – ПБУ 8/01). Сразу скажем, что ПБУ 8/01 вправе не применять субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов ценных бумаг (п. 2 ПБУ 8/01). Тем не менее мы считаем, что при расчете резерва все равно надо опираться на ПБУ 8/01, так как это единственный нормативный акт в бухгалтерском учете, где хоть как-то описана процедура создания резерва.
После выполнения необходимых расчетов организация сможет регулярно относить на расходы денежные средства, начисленные в резерв. Ведь, они относятся к затратам, связанным с оплатой труда и уменьшают налог на прибыль. Резерв на оплату отпусков является источником выплаты отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск и уплаты взносов во внебюджетные фонды, который работодатель создает в текущем периоде для использования в будущем.
Формирование резерва на оплату отпусков в части страховых взносов (отложенных обязательств по перечислению страховых взносов) – КОСГУ 213.
С той целью, чтобы учитывать отпускные равномерно в течение налогового периода, компания может принять решение о создании резерва на предстоящие расходы на оплату отпусков.
Порядок формирования резервов (виды формируемых резервов, методы оценки обязательств, дата признания в учете и т.д.) устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики. Резерв должен использоваться только на покрытие тех затрат, в отношении которых этот резерв был изначально создан. Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв предстоящих расходов, осуществляется за счет суммы созданного резерва.
НК РФ резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам должен быть уточнен исходя из:
- количества дней неиспользованного отпуска;
- среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка);
- обязательных отчислений страховых взносов.
Создание резерва в зависимости от вида обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы (п. 9 ПБУ 8/01).
Цель создания резерва по отпускам заключается в том, чтобы показать, что на отчетную дату у организации есть обязательство перед работниками по оплате отпусков.
Счет 40160 резервы предстоящих расходов и счет 50209 отложенные обязательства
Законодательство не содержит конкретных изменений относительно создания резервов для начисления денежных средств за дни отдыха в 2019 году. Поэтому можно руководствоваться правилами, установленными ранее. Главное – правильно делать бухгалтерские проводки и указывать точные суммы. Резерв формируется следующим образом. Определяется предполагаемый месячный фонд оплаты труда с учетом взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Ежемесячно производятся отчисления в резерв в размере 1/12 суммы резерва.
Средства, отчисляемые на выплату отпускных, имеют строго целевое назначение, т. е. это средства для выплаты отпускных и компенсаций за неиспользованные отпуска. Ничего, повторенье – мать ученья, на будущее пригодится. В соответствии со статьями 114. 115 Трудового кодекса РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка продолжительностью не менее 28 календарных дней, то есть за каждый отработанный месяц у работника возникает право на 2,33 дня оплачиваемого отпуска (28 дн.
Резерв на оплату отпусков в налоговом учете
В июле предприятие начислило работникам 79 000 руб. отпускных. Страховые взносы в переходный 2010 г. с этой суммы составили 20 540 руб. (79 000 руб. x 26%), а налог на доходы физических лиц — 10 270 руб. (79 000 руб. x 13%). При проведении документа будут сформированы проводки по указанным счетам учета для списания суммы отпускных за счет резерва.
С точки зрения налогового и бухгалтерского учета методика создания резерва на оплату отпусков различна и в настоящее время привести ее к общему знаменателю вряд ли удастся.
Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке или в Карточке учета средств и расчетов, по видам создаваемых резервов.
Исходя из этого получается, что резерв на отпуска должен включать не только сумму расходов на заработную плату, но и «зарплатные» налоги (ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
Таким образом, по состоянию на 31 декабря вам необходимо сделать следующее.1. Посчитать, сколько дней отпусков, запланированных на текущий год, работники фактически не использовали.2.
Пример. Предприятие записало в учетной политике на 2010 г., что в бухгалтерском учете будет формировать резерв на оплату отпусков. В смете организация определила предполагаемый годовой фонд оплаты труда и планируемые отпускные. С учетом единого социального налога эти расходы составили 5 000 000 руб. и 480 000 руб. соответственно.
Все больше и больше компаний на сегодняшний день составляют отчетность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Поэтому теперь становится гораздо важнее разбираться в особенностях ведения бухгалтерского учета и составления отчетности как согласно российской системе бухгалтерского учета (РСБУ), так и МСФО. Грамотность в подходах к ведению учета поможет оптимизировать ведение бухгалтерского учета и трансформацию РСБУ отчетности в МСФО, а также избежать многочисленных ошибок.
Если к моменту начисления отпускных резерв сформирован не полностью и сумма начисленных отпускных превышает сумму резерва, то разницу отражают на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списывают за счет отчислений в резерв в последующие месяцы. По окончании года производится инвентаризация резерва. Если за год на оплату отпусков израсходовано больше, чем было зарезервировано, нужно доначислить резерв. Если резерв использован не полностью, то возможны два варианта: остаток резерва либо сторнируется, либо переносится на следующий год.
Предприятия начисляют оплату отпуска с использованием резерва оплаты отпусков. Как правильно это делать — читайте ниже.
Автор рассматривает методику резервирования отпускных выплат, параллельно анализируя порядок создания и списания резервов в бухгалтерском и налоговом учетах. Рассказывает о том, как рассчитать процент отчислений в резерв на оплату отпусков, а также какие документы необходимо составить.
Инвентаризация отпускного резерва на конец года
Формирование резерва на оплату отпусков (отложенных обязательств по оплате отпусков за фактически отработанное время) — КОСГУ 211.
Все организации, за исключением организаций, которые вправе вести упрощенный бухучет, обязаны создавать в бухучете резерв на оплату отпусков и признавать оценочное обязательство по оплате предстоящих отпусков.
Определить среднюю дневную сумму расходов на оплату труда работников, которые не использовали отпуск.Этот показатель рассчитывается в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.3.
Копирование материалов сайта запрещено. Все материалы, любая текстовая информация, графическая или видео, а так же структура сайта и оформление страниц, защищены российским и международным законодательством.