Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Правила подтверждения 0 ставки ндс». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Особенности проведения камеральной проверки декларации по НДС, в т.ч. формирование реестра несоответствия сведений, содержащихся в декларациях разных плательщиков, представление пояснений и документов по требованию налогового органа. Подача уточненной декларации.
При рассмотрении вопросов налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) операций по реализации товаров на экспорт в общем случае необходимо руководствоваться следующим. Экспорт в страны таможенного союза: ндс-вопросы и не только Отчетный год» и «Налоговый период» настоящего раздела.Если не успели собрать за отведенное время полный пакет документов Раздел 6 заполняйте, если не собрали пакет документов. Вам следует составить уточненную декларацию по НДС за тот период (квартал), в котором был отгружен товар покупателю.Исчислите сумму НДС на дату отгрузки со стоимости отгруженного товара, по соответствующей ставке 10 или 18 процентов, в зависимости от того, по какой ставке облагается товар.Если в следующих налоговых периодах вы соберете все подтверждающие документы, то заполните декларацию за тот период, в котором собрали полный пакет, и внесите данные в четвертый раздел декларации, по указанной ранее методике.
Содержание:
Вычет, возврат или возмещение НДС при экспорте
Кроме того, если ранее при превышении критерия выручки (напомним, предприниматели в обязательном порядке исчисляли и уплачивали НДС, если их выручка за три предшествующих последовательных календарных месяца превышала 40 000 евро) индивидуальные предприниматели исчисляли НДС в течение 12 календарных месяцев подряд, то начиная с 2019 года – только до конца налогового периода (календарного года).
Состав документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки НДС, зависит от того, куда вывозится товар (ст. 165 НК РФ, п. 4 ст. 2, п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ).
Данная схема налогообложения определенных товаров по ставке 10% действует на территории РФ, а еще в странах ближнего зарубежья, таких, как Белоруссия, Эстония, Латвия, Литва и Болгария. НДС — косвенный способ собирания денег государством. Налоги, уплачиваемые отечественными предприятиями, создающими дополнительную стоимость, иначе говоря, продающими объект или услугу с торговой наценкой.
В помощь начинающему экспортеру
Особенности формирования налоговой базы, в т.ч. при передаче прав и безвозмездной передаче товаров, арендных отношениях, наличии компенсационных выплат, штрафных санкциях, обеспечительных платежах и залоге, получении субсидий из бюджета, при изменении цены договора, при расчетах в иностранной валюте и др. Условия и период возникновения права на вычет, применение вычетов в отдельных ситуациях (компенсационные выплаты, командировочные расходы, расходы будущих периодов, отказ и возврат товаров, изменение цены договора, при перечислении и возврате авансовых платежей, вычеты в более позднем периоде и при отсутствии налоговой базы, по операциям с ОС, командировочные расходы, приобретение в рознице, импорте товаров). Случаи и порядок восстановления НДС, ранее принятого к вычету.
Представить документы, подтверждающие нулевую ставку по экспортной операции, нужно в течение 180 календарных дней с даты выпуска товара в таможенной процедуре экспорта. Если товары вы экспортируете в страну — участницу ЕАЭС, то документы необходимо подать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товара.
Вместо копий транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов экспортер вправе представить в налоговый орган реестры указанных документов по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в сфере налогов и сборов. При этом в случае, если экспорт с территории Таможенного союза осуществляется через Белоруссию или Казахстан, то НК РФ допускает представление таможенных деклараций и транспортных документов, содержащих лишь отметки таможенного органа РФ, производившего таможенное оформление товаров (подп. 3 и 4 п. 1 ст. 165 НК РФ).
Как подтвердить ставку НДС 0% с 1 октября 2018 г.
Предполагая осуществлять внешнеторговые сделки будущему российскому экспортеру необходимо ознакомиться с рядом документов, регулирующих внешнеэкономическую деятельность.
В соответствии с пунктом 1 Порядка подтверждения таможенным органом, расположенным в месте убытия, фактического вывоза товаров с таможенной территории Таможенного союза, утвержденного решением Комиссии Таможенного союза от 18.06.10 № 330 (далее — Порядок), отметку о выбытии товаров с таможенной территории Таможенного союза ставит таможенный орган, расположенный в месте убытия.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ, по ставке 10% необходимо облагать продовольственные товары, входящие в определенный перечень. При этом для обоснования данной ставки нужно, чтобы наименование продукта было отражено в общероссийском классификаторе продукции (ОКП) — для отечественных товаров, или товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) — для импортных (письмо Минфина России от 04.07.2012 № 03-07-08/167). При перевозке состав документов зависит от способа перевозки. Дата, с которой исчисляются 180 дней для подтверждения нулевой ставки, зависит от вида перевозки.
Нет отметки таможенного органа «Товар вывезен»
Правила применения и подтверждения ставки 0%. Требования к пакету документов, обосновывающих применение нулевой ставки. Особенности налогообложения и принятия к вычету НДС. Вступление в силу положений о косвенных налогах в соответствии с Договором Евразийского экономического союза с 01.01.2015.
А сейчас заполняйте шестой раздел следующим образом:
- В графе 1 тем же образом, как и при заполнении разделов 4 и 5, отражаете коды операций.
Перепечатка и любое другое использование информации, опубликованной в газете и на сайте «Адзiнства» — НЕ ДОПУСКАЕТСЯ без письменного согласия редакции газеты. Некоторые изменения в порядке исчисления и уплаты НДС коснулись и плательщиков – индивидуальных предпринимателей. В частности, в текущем году скорректирован критерий признания индивидуальных предпринимателей плательщиками НДС: если такие субъекты применяют общеустановленную систему налогообложения с уплатой подоходного налога с физических лиц, то они признаются плательщиками НДС, если их выручка нарастающим итогом с начала года превысит 420 000 белорусских рублей без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки.
Иначе говоря, экспортёры не освобождены от налога на добавленную стоимость: являются его плательщиками, должны сдавать декларации, имеют право на вычет входящих сумм.
Формирование и представление отчетности посредниками, экспедиторами и застройщиками. Новые формы книги продаж и покупок, журнала учета счетов-фактур: на что обратить внимание при их ведении. Новое в порядке принятия налога к вычету и восстановления. Расширение перечня необлагаемых операций. Новое в порядке подтверждения ставки 0% и возможность представления реестров таможенных и транспортных документов. Ужесточение правил контроля налоговых органов. Перспективы дальнейшего совершенствования администрирования НДС.
Основные налоговые ставки применяются для определения суммы налога по общепринятой методике: путем умножения налоговой базы на соответствующую налоговую ставку. В отличие от основных, расчетные ставки применяются в целях выделения НДС из показателя, уже включающего в себя сумму налога. К договорам купли-продажи товаров между сторонами, коммерческие предприятия которых находятся в разных государствах, применимы положения Конвенции Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров (Вена, 11.04.1980 г.).
Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте в 2016 году
Что касается срока сдачи, то декларация по НДС предоставляется не позже 25 числа того месяца, который предшествует наступлению налогового периода. Нарушение этого требования наказывается административным штрафом. Если при подаче формы были допущены ошибки, то плательщик имеет право предоставить уточняющую декларацию без применения к нему каких-либо санкций. В тех случаях, когда доплату требуется произвести по заключению налоговой проверки, то уточняющая декларация не предоставляется. Для того чтобы получить возможность использовать НДС 0 процентов организации необходимо предоставить соответствующий пакет документов в налоговую службу. В вопросах касающихся импорта и экспорта, также требуются соответствующие разрешения и подтверждения от таможенной структуры.
Таким образом, таможенный орган Казахстана или Белоруссии выдает разрешение на выбытие (п. 7 Порядка), а также проставляет отметку «Товар вывезен полностью» на таможенной декларации (п. 9 Порядка). На двух экземплярах транспортных (перевозочных) документов также проставляется отметка таможенного органа места убытия в соответствии с законодательством страны — члена Таможенного союза, при этом один из экземпляров остается у перевозчика.
Таможенная декларация Таможенные декларации (их копии) являются обязательными документами для подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов: 1) при вывозе товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта (подп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ). Особенности оформления и представления таможенных деклараций в налоговые инспекции представлены в таблице; 2) при реализации:
- работ (услуг) по транспортировке нефти и нефтепродуктов, а также перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов, вывозимых за пределы России, трубопроводным транспортом (подп.
3 п. 3.2 ст. 165 НК РФ);
Аналогичный критерий применяется и в отношении индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в отношении выручки от реализации, получаемой ими от коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), участниками, собственниками которых являются такие ИП и их близкие родственники. Если критерии выручки в 420 000 белорусских рублей не превышены, индивидуальные предприниматели вправе исчислять и уплачивать НДС.
В выставленных счетах-фактурах — ошибки
Все остальные графы заполните согласно каждому коду, по которым у вас были операции.
- В графе 2 укажите налоговые базы по соответствующим операциям отдельно по каждой ставке НДС.
- В графе 3 отразите сумму налога, раздельно в соответствии со ставкой НДС, обоснованность применения нулевой ставки по которым не подтвердили документально. Сумму налога по каждому коду операции, рассчитайте следующим образом: сумму, отраженную в графе 2 умножьте на ставку налога (10 или 18) и разделите на 100.
- В графе 4 отразите налоговые вычеты по тем операциям, по которым не подтвердили обоснованность применения нулевой ставки, т.е.
Также с 2019 года для индивидуальных предпринимателей – плательщиков НДС предусмотрена возможность определять момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в целях исчисления и уплаты НДС не только по дате их оплаты, но и по дате отгрузки независимо от даты поступления оплаты. Такое решение индивидуальные предприниматели оформляют письменно и применяют выбранный метод определения выручки до конца календарного года.
Документы или электронные реестры для подтверждения нулевой ставки по экспорту нужно представить в налоговый орган вместе с налоговой декларацией. Подтвердить ставку надо в течение 180 дней (п. п. 9, 10 ст. 165 НК РФ, пп. «и» п. 4 ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ).Документ вступит в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС. Т.е. с 1 апреля 2019 года.
Подтверждение 0-ой ставки НДС при экспорте
При вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта через границу Российской Федерации с государством — членом Таможенного союза, на которой таможенное оформление отменено, в третьи страны представляется таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.
При экспорте для подтверждения нулевой ставки, как правило, представляют контракт с иностранным лицом на поставку товара, таможенную декларацию или электронный реестр таможенных деклараций. При экспорте в страны ЕАЭС есть особенности.
Соответственно при наличии отметки «Товар вывезен полностью» на таможенной декларации и отметки на транспортных документах «Выпуск разрешен», содержащих также отметки казахстанской или белорусской таможни места убытия, право на применение нулевой ставки при экспорте через Казахстан или Белоруссию компании удастся подтвердить. Наличие отметки «Товар вывезен» российского таможенного органа на транспортных документах в этой ситуации необязательно, так как фактическое убытие контролирует белорусская или казахстанская таможня.
Ошибки в оформлении счетов-фактур, которые не могут служить основанием для отказа в вычете НДС, и типичные претензии налоговых органов. Различия между исправлениями и корректировками. Порядок выставления счетов-фактур при изменении стоимости, возврате товаров, арендных отношениях, наличии обособленных подразделений, получении выручки в иностранной валюте, посреднических операциях, транспортно-экспедиционном обслуживании и взаимоотношениях подрядчиков с заказчиками, поэтапном выполнении работ. Возможность составления сводных счетов-фактур. Освобождение от исполнения обязанности выставления счетов-фактур, ведения журналов учета счетов-фактур, книги покупок и продаж: что важно учесть.