Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Выплаты сотруднику по договору дарения». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В письме от 20.01.2017 № 03-15-06/2437 Минфин РФ разъяснил порядок обложения страховыми взносами подарков сотрудникам, переданных в порядке дарения.
Договор дарения денежных средств заключают не всегда, но в некоторых случаях он оказывается либо обязательным, либо весьма полезным. Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник. Передача подарка осуществляется на основе договора дарения. ! Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке заключаться в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3 000 руб.
Содержание:
Бухгалтерский учет при дарении сотрудникам
Суд принялся изучать материалы дела и установил, что с 2013 года по 2015 год ООО по договорам дарения безвозмездно передало своим работникам приличные суммы денег. В период 2013 года такие денежные «подарки» выдавались ежемесячно. В 2014 году было 8 «подарочных» месяцев. В 2015 году «подарки» выдавались лишь 3 месяца. Указанные выплаты не были включены ООО в базу для начисления страховых взносов, хотя размеры подарков зависели от должности работника.
Как уже говорилось выше, для оформления сделки дарения в пользу сотрудника в соответствии с законом, следует правильно квалифицировать такое поощрение по гражданскому и трудовому законодательству.
Исходя из этого правила, договор дарения денежных средств между физическими лицами, подразумевающий передачу денег сразу, в письменном виде можно и не заключать. Достаточно будет устной договоренности. Договор дарения, заключенный письменно, можно заверить нотариально, но это действие не является обязательным. Привлечение нотариуса потребует уплаты госпошлины за его действия. Верховный суд вынес определение №307-КГ17-54 от 6 марта 2017 г. по делу А44-1285/2016, о котором мы рассказывали ранее, и признал, что регулярные выплаты сотрудникам организации, оформляемые договорами дарения, признаются оплатой труда и облагаются страховыми взносами.
По мнению финансового ведомства, взносы не начисляются на стоимость подарка, переданного сотруднику по договору дарения, заключенному в письменном виде.
В целях повышения продуктивности труда, лояльности к руководству, поздравления с профессиональными и личными праздниками или просто для поощрения трудолюбивых работников, руководители организаций нередко практикуют одаривание своих сотрудников, как элемент корпоративной этики.
Таким образом, за вышеперечисленными исключениями дарение между физлицами, а также от юрлица физлицу законодательных препятствий не имеет. У детей право на получение подарков возникает с 6-летнего возраста, поскольку ГК РФ (подп. 2 п. 2 ст. 28) позволяет им участвовать в сделках, приносящих безвозмездную выгоду и не требующих нотариального заверения или госрегистрации. А дети в возрасте от 14 до 18 лет могут и сами становиться дарителями, т. к. у них есть возможность распоряжаться личными доходами (подп. 1 п. 2 ст. 26 ГК РФ).
Сумма свыше 4 тыс. руб. при дарении от юрлица или ИП будет у получателя-физлица облагаться налогом на доходы по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Работодатель может подарить подарок работнику по разным случаям: к юбилею сотрудника, к Новому году или вовсе потому, что периодическое вручение подарков предусмотрено коллективным договором.
ДЕБЕТ 91 субсчет “Расходы” КРЕДИТ 68 субсчет “НДС”- 180 руб. (1000 руб. x 18%) – начислен НДС со стоимости подарка ко дню рождения.
Тюрьма не освобождает от уплаты взносов Гражданин был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 2009 по 2016 год. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в ПФР, Управление …
При передаче подарков к праздникам — операция является сделкой и оформляется соответствующим образом, при поощрении за труд, ее следует считать не более чем премией.
Напомним, что обложению страховыми взносами подлежат все выплаты сотрудникам, начисленные в рамках трудового договора. Аналогичный порядок применяется и в отношении гражданско-правовых договоров, заключенных на выполнение работ или оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ).
По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 574 ГК договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме, если дарителем является юрлицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей.
Тысячи нарушений прав предпринимателей фиксируют прокуроры С начала 2017 года органами прокуратуры в Приволжском федеральном округе выявлено около 15 тысяч нарушений законодательства сфере защиты прав субъектов предпринимательской деятельности, сообщает пресс-служба …
Оформление дарения сотрудникам
Порядок заключения договора дарения прописан в статье 574 Гражданского кодекса. Она регламентирует общие случаи дарения, причем как имущества, так и денежных средств.
Теперь понятно, что, если компания хочет уклониться от уплаты страховых взносов с оплаты труда, завуалировав суммы договорами дарения, нужно хорошенько запастись кучей поводов. Например, можно выдавать «новогодние подарки» по календарям разных стран и народов мира – в Индии встречают новый год несколько раз в год в разные дни. Двенадцать таких праздников для каждого месяца найти нетрудно. Есть правда сомнения, что ФСС и суд поверят в такие праздники и подарки к ним.
Но письменно оформить договор нужно, если происходит дарение недвижимого имущества, подлежащее государственной регистрации, или если стороны договариваются о передаче объекта в будущем.
Особенно если в соответствии с внутренними документами организации подарки получают те работники, которые достигли определенных производственных показателей. Это явно свидетельствует том, что подарок работнику дарят за труд.
НДС при вручении подарков работникам
Напомним, в указанном споре налогоплательщик обратился в суд с требованием отменить решение ФСС о доначислении страховых взносов на выплаты денежных средств работникам по договорам дарения. Суды трех инстанций заявителю отказали, так как пришли к выводу, что по договорам дарения фактически производилась оплата труда работников фирмы. Было установлено, что выплаты осуществлялись систематически на протяжении двух лет, в одних и тех же месяцах и составляли от 50 до 200% оклада работника. При этом разным лицам устанавливались разные размеры выплат — в зависимости от должности работника и его зарплаты. Суды указали, что договоры дарения просто прикрывали оплату труда работников этой фирмы. С данной позицией согласился и Верховный суд.
Так как расходы на подарок сотруднице в честь дня рождения не относятся к производственной деятельности компании и соответственно являются экономически необоснованными, в налоговом учете стоимость подарка не отражается, а в бухгалтерском учете списывается на прочие расходы. Вследствие этого возникает постоянная разница между налоговым и бухгалтерским учетом.
Договор дарения денежных средств, о котором пойдет речь в нашей статье, в зависимости от условий может оставаться лишь устной договоренностью, но в ряде случаев должен быть непременно оформлен на бумаге.
В отношении ООО проводилась проверка ФСС, по результатам которой ООО были дополнительно начислены страховые взносы, пени и штрафы на общую сумму в размере 326 292 рублей. ФСС счел сомнительными суммы выплат по договорам дарения работникам. Действительно, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, но дарение ли это было? Больше похоже на оплату труда. Но ООО с мнением ФСС не согласилось и обратилось в суд за оспариванием решений. Как же так, вот у нас и все договоры дарения в наличии, всё оформлено, как полагается.
Любая сделка – это договор, договоренность между двумя сторонами. Если такие отношения не оформлены, то считается, что договор заключен устно.
Кроме особенностей бухучета подарков, расчета и уплаты налогов и страховых взносов, отдельно стоит остановиться на оформлении самой сделки.
В целом, согласно положениям упомянутой статьи договор дарения может быть заключен в устной форме, то есть даритель просто передает одаряемому деньги, правоустанавливающие документы на объект или некий другой ключ к владению объектом. В момент этой передачи сделка считается исполненной.
Деньги могут служить предметом дарения, т. к. ГК РФ (п. 2 ст. 130) расценивает их как вещь, составляющую движимое имущество. При смене владельца такого имущества не требуется переоформлять право собственности, т. е. оно может передаваться в дар по упрощенному варианту.
На практике же, в качестве таких подарков выступают либо денежные средства, либо предметы быта (телевизоры, СВЧ печи, электрочайники и т.д.).
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет “Налог на прибыль”- 200 руб. (1000 руб. х 20%) – отражена сумма ПНО по стоимости подарка ко дню рождения.
Но на выплаты и вознаграждения, произведенные в рамках договоров, оформляющих переход права собственности и вещных прав, страховые взносы, в силу п. 4 ст. 420 НК, не начисляются. Соответственно, норма распространяется и на договоры дарения, поскольку они направлены именно на передачу такого права, причем на безвозмездной основе.