Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Если сотрудник задерживается в командировке на выходные личных целях». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
При этом за дни, на которые сотрудник задержался в месте командирования по личным обстоятельствам, ему не надо оплачивать проживание, выплачивать суточные и сохранять средний заработок.
В соответствии с п. п. 4 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения. При этом работник обязан согласовать более поздний выезд из командировки и получить письменное разрешение работодателя (например, это может быть соответствующая отметка в приказе на командировку).
Содержание:
Самые важные изменения этой весны!
ТК РФ). Средний заработок за время нахождения сотрудника в командировке (а также за дни нахождения в пути, в т. ч. за время вынужденной задержки) нужно сохранить за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации (п. 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Нужно ли выплачивать средний заработок, если сотрудник не работал в выходной в месте командирования Нет, не нужно.
Так, если сотрудник возвращается из командировки значительно позже установленной даты (в т. ч. если он проводит в месте командировки отпуск), со стоимости обратного билета удержите НДФЛ. В этом случае организация оплачивает за сотрудника проезд от места отдыха (отпуска) до места работы. Следовательно, оплата стоимости проезда не может рассматриваться как компенсация расходов, которые связаны со служебной командировкой.
Оплата проезда при несовпадении дат отъезда (возвращения) с датами приказа в одних случаях не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой, и подлежит включению в доход работника, облагаемый НДФЛ, в других же признается компенсацией расходов работника в связи с исполнением трудовых обязанностей и соответственно не облагается налогом на доходы физических лиц. Каким же образом Минфин России разграничил эти ситуации?
Минфин напомнил, как исчислять НДФЛ и налог на прибыль, если работник «захватил» выходные в ходе командировки Налог на прибыль На практике работники нередко задерживаются в месте командирования или возвращаются к месту постоянной работы на несколько дней раньше (позже) запланированной даты. По мнению Минфина, даже в такой ситуации организация вправе учесть расходы на проезд при налогообложении прибыли.
Признается ли оплата проезда к месту постоянной работы сотрудника его доходом? Может ли компания учесть расходы на оплату проезда? Когда можно признать расходы по оплате проезда Расходы на оплату проездного билета для проезда работника из места командировки к месту постоянной работы компания может учесть в расходах для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 26.08.2013 № 03-03-06/1/34815):
- — если сотрудник задержался в месте командировки с разрешения руководителя, подтверждающего целесообразность произведенных работником расходов;
- — дата выбытия работника из места служебной командировки к месту постоянной работы совпадает с датой, на которую приобретен билет.
Сотрудник задержался в командировке на один день по личным делам и вернулся к месту работы в свой выходной день (вместо пятницы в субботу). Можно ли в таком случае принять стоимость билета к расходам в целях налогообложения прибыли?Комментарий. Если бы возвращение было в рабочий день, то понятно, что на один рабочий день нужно было бы оформлять отпуск и соответственно считалось бы, что сотрудник из командировки ушел в отпуск. Следовательно билет принять к расходам нельзя. А вот если возвращение выпадает на выходной день и вроде бы рабочий процесс не прерывается на отпуск.
Следовательно, работник может выехать в командировку и по ее окончании, не возвращаться к месту работы, остаться на отдых в городе, куда был направлен, или направиться в другой город, куда ему ближе ехать (как в Вашей ситуации).
В письме разъяснен порядок исчисления НДФЛ с сумм оплаты проезда работника в командировку или возвращения из служебной поездки для ситуации, когда даты отъезда отличаются от дат, указанных в приказе.
Вопрос
Сотрудник из места командирования не стал возвращаться к месту работы, а уехал к родственникам, т.к. исходя из транспортного сообщения ему ближе было добираться (уехал на выходные с пятницы по воскресенье, и в понедельник будет на рабочем месте) Как в данном случае подтвердить сроки командировки? Как оплачивать билеты, суточные расходы? Например, в случае когда сразу по окончании командировки сотруднику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования. Здесь, по мнению финансистов, имеет место получение работником экономической выгоды, предусмотренной статьей 41 НК РФ, в виде оплаты организацией проезда «от места проведения свободного от работы времени до места работы».
Вообще, согласно положениям статей 106 и 107 Трудового кодекса выходные дни и нерабочие праздничные дни — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.
По мнению Минфина при оценке целесообразности аналогичных затрат нужно исходить из того, что расходы человека на проезд из места командировки были бы понесены в любом случае, независимо от срока, проведенного сотрудником в месте назначения. А значит, расходы на обратный билет можно учесть при налогообложении прибыли, даже если сотрудник задержался в месте командировки по причине выходного. При условии, что они произведены с разрешения руководителя, подтверждающего целесообразность этих расходов.
Обоснование Из рекомендацииАндрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Какие документы нужно оформить при направлении сотрудника в командировку Документы для командировки Перед тем как направить сотрудника в командировку, нужно подготовить соответствующий приказ. Документ должен подписать руководитель организации или уполномоченный им сотрудник (например, заместитель).
Кондратьева А.С. к месту командирования в порядке, установленном для компенсации командировочных расходов. 2.2. за дни отдыха , указанные в заявлении Кондратьева А.С., до даты начала командировки, указанной в приказе от № , суточные не начислять, средний заработок не сохранять. 3. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на руководителя отдела кадров Е.Э.
Если же, например, работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приведет к возникновению у него экономической выгоды. Аналогичный подход используется в случае выезда работника к месту командировки до даты ее начала. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН 10.08.2012 4. Формы документов : ПРИКАЗ № 8 о дате выезда в командировку менеджера Кондратьева А.С. г. Москва 17.03.2013 В связи заявлением менеджера А.С. Кондратьева, ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Разрешить менеджеру Кондратьеву А.С. убытие в командировку накануне его выходного дня для использования выходных дней в г.
Минфина России от 10 августа 2012 г. № 03-04-06/6-234) и судебная практика (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 19 июня 2007 г. № Ф09-3838/07-С2, от 4 мая 2007 г. № Ф09-3119/07-С2). Вопрос Сотрудник по соглашению с Работодателем после окончания командировки остался в пункте направления на выходные (праздничные) дни по личным (семейным) обстоятельствам. Как правильно возместить расходы по командировке? Ответ Нужно оформить согласие работодателя на то, чтобы сотрудник задержался в месте командирования: например, это может быть соответствующая отметка в приказе на командировку. Можно сделать и отдельный приказ ( см. в конце ответа) В этом случае работнику надо будет оплатить проезд в командировку и обратно, проживание, выплатить суточные и сохранить средний заработок за время командировки и время в пути.
Если работник задержался в командировке Налог на доходы физических лиц Если период пребывания в месте командирования значительно превышает срок, установленный приказом на (например, сотрудник решил провести отпуск в этом же месте), работник от оплаты организацией проезда получает экономическую выгоду (ст. 41 НК РФ). Следовательно, стоимость билета облагается НДФЛ согласно ст.
Согласно ст. 166 Трудового кодекса РФ служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Оформление документов, если сотрудник задержался в командировке
Не нужно удерживать НДФЛ со стоимости проезда, если сотрудник остался в месте на выходные или праздничные дни Авторы письма рассуждают следующим образом.
Если же работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата проезда, как считают специалисты финансового ведомства, не приводит к возникновению экономической выгоды и налог на доходы со стоимости билета исчислять не нужно.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН 10.08.2012 4. Формы документов : ПРИКАЗ № 8 о дате выезда в командировку менеджера Кондратьева А.С.
Правомерность таких выводов подтверждают и разъяснения контролирующих ведомств (см. письмо Минфина России от 10 августа 2012 г. № 03-04-06/6-234) и судебная практика (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 19 июня 2007 г. № Ф09-3838/07-С2, от 4 мая 2007 г. № Ф09-3119/07-С2). Из ответа «Какие документы нужно оформить при направлении сотрудника в командировку» 2.
Сотрудник хочет остаться на выходные в командировке
Если же, например, работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приведет к возникновению у него экономической выгоды. Аналогичный подход используется в случае выезда работника к месту командировки до даты ее начала.
Целесообразность можно подтвердить, например, тем, что из-за отсутствия билетов выбыть из места командировки в срок было невозможно. Или покупка билета на более позднюю (раннюю) дату позволила сократить расходы на проезд.
Оплата проезда: или личный интерес Марина Горбачевская, директор ООО АКФ «Экспертный центр “Партнеры”» Какое продление срока допустимо У работника возникает доход, с которого организация обязана удержать налог, при условии что срок пребывания в значительно превышает срок, установленный приказом. Например, в случае когда сразу по окончании сотруднику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования.
Работник задержался в командировке, особенности налогообложения
Командировка является рабочим временем (ст. ст. 91, 166 ТК РФ), в то время как выходные дни — это время отдыха, когда работник свободен от работы (ст. ст. 106, 107 ТК РФ).
Да, принять стоимость билета к расходам в целях налогообложения прибыли можно. Но только если задержка выезда из командировки произошла с разрешения руководителя, которое подтверждает целесообразность выбытия из командировки в более позднюю дату.
Иными словами, если работник отдохнул в месте командировки пару дней, то это не возбраняется, и оплата организацией обратного проезда доходом физлица не признается. А если решил сэкономить за счет компании на проезде в отпуск, то это уже расценивается как получение экономической выгоды и подлежит обложению НДФЛ. Эти документы отменили с 8 января 2015 года. Тем не менее, цель командировки все равно должна быть документально зафиксирована.