Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Вкомандировка к постоянному месту жительства». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Занимая необходимый номер, командировочные вправе пользоваться всем спектром бытовых и коммунальных услуг, предлагаемых сервисом отеля.
Более того, в неофициальных разъяснениях чиновники ФНС России высказывают мнение, что при выезде работника в командировку не с места постоянной работы, а с места его проживания встает вопрос не только о признании расходов на проезд. Ставится под сомнение и правомерность учета в составе расходов суточных и затрат по найму жилья, поскольку такую поездку, по мнению чиновников, нельзя считать командировкой.
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды предусмотренных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).
Содержание:
Учет стоимости проезда для целей налогообложения Налог на прибыль
Напомним, что служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы <1>.
Служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Есть ли критерий определения расстояния, либо установлено ли конкретное значение расстояния, которое необходимо проделать работнику до пункта назначения, чтобы это считалось командировкой?
Наличие жилой площади, числящейся на балансе организаций, которые вынуждены постоянно приглашать специалистов со стороны, экономически обосновано.
Поездка в командировку предполагает возмещение работнику понесенных им расходов, в т.ч. и по проезду. А что делать нанимателю, если работник проживает в месте командирования или если он приложил проездные документы, подтверждающие выезд в место командировки, но из другого населенного пункта (не с места работы)? Рассмотрим такие ситуации.
При наличии подтверждающих документов расходы командированного работника на проезд работодатель обязан компенсировать при любой продолжительности командировки.
Надо ли платить суточные, если сотрудник прописан по месту планируемой командировки? Действительно, при командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 N 749). Однако, судя по вашему вопросу, место жительства сотрудника и место его регистрации не совпадают.
Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала
Днем выезда в командировку считается день отправления транспортного средства из места постоянной работы, а днем приезда — день его прибытия к месту постоянной работы <5>.
Прошлым летом Татьяна, учительница начальных классов, нашла себе новую, денежную работу — торговым представителем крупной питерской фирмы.
При этом вне зависимости от территориального признака разделения командировок, не определено расстояние, которое должен проделать работник, чтобы поездка считалась командировкой.
Регистрация граждан по месту пребывания осуществляется на срок до 1 года, если иной срок не установлен Положением. По месту пребывания граждане регистрируются без снятия их с регистрационного учета по месту жительства.
Подготовкой большей части документов занимается специалист по кадрам. Если в штате его не имеется, то ответственным за организацию командировок становится работодатель.
В абзаце 12 п. 3 ст. 217 НК РФ указано, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, не подлежащий налогообложению, включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.
Оформленные бланки по форме № 3-Г однозначно подтверждали оказание услуг по предоставлению жилых помещений в установленный период.
Поэтому выезд за пределы населенного пункта, который определен в трудовом договоре как место выполнения работы (вне зависимости от того на каком расстоянии расположен пункт назначения), на определенный срок для выполнения трудовых обязанностей по приказу работодателя будет считаться командировкой.
Оплата проезда к месту командировки — командировочный расход
Опираясь на эти нормативные акты, можно правомерно трактовать понятие служебной командировки, порядок ее оформления и оплаты. Однако иногда возникают неоднозначные ситуации, требующие дополнительного разъяснения. Например, местные командировки, оформление может вызвать ряд вопросов.
В настоящее время согласно Постановлению Правительства России № 359 от 06.05.2008 г. предприятия гостиничного сервиса вправе индивидуально разрабатывать формы документов, фактически подтверждающие проживание гостей.
В законах указан лишь максимальный срок, на который можно оформить поездку по служебным делам, он равен 40 календарным дням без учета времени пути. На основании этого определения специалисты Минфина России делают вывод, что для целей налогообложения учитывается стоимость проезда, только если работник отправляется к месту командировки из места постоянной работы и туда же возвращается <6>.
Инструкция по оформлению командировок и учету командировочных расходов
Как говорилось выше, работник должен быть направлен в командировку в другой населенный пункт. При этом расположение населенного пункта может быть как в пределах территории Республики Казахстан, так и за ее пределами.
Работник трудится в одном городе, а живет в другом. По выходным дням он находится по месту жительства. Предприятие направляет работника в командировку, в которую тот отбывает в первый после выходных рабочий день из города своего места жительства.
Служебной командировкой принято считать поездку по поручению руководства организации, связанную с решением рабочих вопросов. Все аспекты оформления и оплаты командировок регулируются Трудовым кодексом (статьи 166, 167, 168) и Положением № 749 от 13.10. 2008 (ред. 29.07. 2015).
Например, если место выполнения трудовых обязанностей согласно трудовому договору является город Алматы, то поездка на 1 день и более в город Талдыкорган, будет считаться командировкой. И соответственно, необходимо учитывать требования Трудового кодекса РК по предоставлению работнику гарантий и компенсационных выплат за расходы по командировке.
В понятие «командировочные» входит определенный вид расходов, в которые включена и компенсация найма жилого помещения. Допустимые нормы, условия и перечень сопровождающих документов регламентированы в законодательных актах Правительства и письмах Минфина Российской Федерации.
Граждане нередко живут в одном городе, а работают — в другом. И может оказаться, что отправить такого работника в командировку непосредственно из дома не только удобно для работника, но и выгодно работодателю. Ведь билет до места командировки от места жительства работника может стоить дешевле, чем если бы он ехал от места работы, или это может значительно сэкономить время на проезд, что важно, если до места командировки нужно добраться как можно скорее. Но, как ни странно, в этой ситуации у организации могут появиться проблемы с учетом расходов на проезд. В законодательных актах, регламентирующих понятие, порядок оформления, расходы и оплату командировок по поводу дальности расстояния нет никаких ограничений.
При командировке по месту регистрации суточные выплачиваются полностью
Во избежание претензий со стороны налоговых органов при возмещении подобных расходов при ежедневном возвращении работника из места командировки не следует применять к ним формулировку «суточные», в назначении выплаты необходимо указать «возмещение иных расходов, связанных со служебной командировкой». Такой подход применен в постановлении Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12 и нашел отражение в письмах Минфина России от 26.05.2014 № 03-03-06/1/24916, от 05.03.2013 № 03-04-06/6472, от 04.03.2013 № 03-04-06/6394, от 01.03.2013 № 03-04-07/6189. Так как работник в данной ситуации не нуждается в проживании в месте командирования, у работодателя отсутствует обязанность по возмещению расходов работника по найму жилья.
В случаях и порядке, предусмотренных Положением о регистрации граждан по месту жительства и месту пребывания, утвержденным данным Указом (далее – Положение), гражданин обязан либо вправе зарегистрироваться по месту пребывания в пределах Республики Беларусь. Так, в случае временного выезда из места жительства на срок более 1 месяца гражданин вправе зарегистрироваться по месту пребывания (п. 21 Положения).
По выходным дням он находится по месту жительства. Предприятие направляет работника в командировку, в которую тот отбывает в первый после выходных рабочий день из города своего места жительства.
Под этим широко распространённым понятием подразумевается деловая поездка сотрудников, которые входят в состав штата, с целью выполнить рабочее поручение вышестоящих лиц. Местом выполнения задания будет являться подразделение предприятия. Основанием является договор или приём на службу. К разряду командировок относятся также поездки из головного офиса в филиалы.