Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Создали положение о премировании можео ли брать в расходы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
При составлении проекта Положения отдельно следует установить порядок признания расходов на дополнительные услуги перевозчика и действий командированного работника в связи с предложением ими воспользоваться.
В соответствии с п. 2 ст. 255 НК РФ премии за производственные результаты, которые выплачиваются сотрудникам, организация вправе отнести к расходам на оплату труда для целей налогообложения прибыли. Однако налоговые последствия некоторых аспектов премий могут стать очень обременительными для компании.
Помимо положения о премировании работника, компании практикуют вынесение приказов о поощрении. На странице можно бесплатно скачать образец рассматриваемого документа.
Содержание:
Все ли так просто с премиями руководству?
На многих предприятиях выплачивают заработную плату, которая не может быть меньше МРОТ и премию, которая часто больше оклада. Такая система позволяет работодателю сократить расходы на персонал в случае резкого падения оборотов и не требует сложной бумажной волокиты, если нужно сократить ФОТ.
Пункт 2 статьи 255 НК РФ в расходах на оплату труда выделяет начисления стимулирующего характера. В том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные аналогичные показатели. Значит, собственно премиями в целях 25-й главы Налогового кодекса признаются выплаты, основанием для начисления которых являются только производственные результаты.
Расходы на оплату труда в целях налогообложения при УСН принимаются в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль организаций (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому при включении расходов на оплату труда (в том числе на выплату премий) в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и по УСН, следует руководствоваться статьей 255 НК РФ. Премию можно назначить или нет и таким образом стимулировать трудовую активность работников, достижение ими высоких результатов. За значительные успехи в труде сотрудникам выплачивается премия.
Общие требования к премированию
Страхование жизни. На практике часто возникают расходы по страхованию жизни сотрудников, направленных в командировку. Например, сумма страхового взноса включается в стоимость проездного документа. В этом случае затраты по обязательному страхованию жизни работников, направляемых в командировку, можно учесть в составе прочих расходов организации, связанных с производством и реализацией, при наличии подтверждающих документов. Вместе с тем добровольное страхование пассажиров от несчастных случаев, оформленное отдельным страховым полисом, являющимся приложением к билету, не уменьшает базу по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 10.05.2006 N 03-03-04/2/138).
В ситуациях, когда премирование имеет разовый характер, бывает достаточно приказа руководителя организации, принятого для каждого конкретного случая.
Предусмотреть данное вознаграждение. Для этого необходимо дополнить положение об оплате труда, трудовые (коллективные) договоры информацией о премировании сотрудников, но желательно издать новый локальный нормативный акт организации, а именно положение о премировании.
Если по инициативе работодателя и работников между ними заключен коллективный договор, то в нем также должны указываться сведения о порядке премирования работников.
В соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. Но помимо оклада многие работодатели хотят дополнительно простимулировать своих работников, выплачивая им премии.
Согласно п. 2 ст. 255 НК РФ к принимаемым расходам на оплату труда в целях налогообложения относятся «начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели». Кроме того, по общему правилу, расходами в налоговом учете признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком (ст. 262 НК РФ).
Это важно, поскольку в соответствии со ст. 255 Налогового кодекса в расходы на оплату труда могут включаться только те премии, которые предусмотрены либо трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, либо непосредственно нормами законодательства Российской Федерации. Поэтому для обоснования расходов по налогу на прибыль в трудовых договорах работников достаточно сделать ссылки на существующие положения о премировании.
В любом случае условия (основание и порядок) премирования работников должны быть прописаны в трудовых договорах. Причем в этих договорах необязательно повторять нормы названных выше внутренних документов организации, можно просто сделать ссылку на них.
Сервисные сборы. Как правило, в стоимость билетов уже включены различные дополнительные услуги (сервисные сборы, плата за пользование постельными принадлежностями). В Письме Минфина России от 21.11.2007 N 03-03-06/1/823 говорится, что раз сумма сервисных сборов формирует стоимость услуги по проезду, то для целей налогообложения прибыли цену билета можно учесть полностью.
Все основные принципы, права и обязанности закреплены на федеральном уровне. Дополняющие нормы не должны ухудшать положение работников, а лишь дополнять их.
В соответствии со статьей 135 ТК РФ в компании можно установить стимулирующие доплаты и надбавки, системы премирования, предусмотренные коллективным договором, с учетом мнения представительного органа работников. При такой премиальной системе нужно заранее определить круг лиц для премирования, показатели и условия премирования.
Поскольку в таком случае не требуется постоянного внесения в Положение о премировании изменений, связанных с индексированием размера премии.
Сколько и за что платить?
Закон не обязывает работодателя выплачивать премии работникам, не ставит ни нижних, ни верхних границ их размера, но обязывает установить нормы премирования в письменном виде, так как сотрудники должны понимать свои права, и система начисления премий должна быть прозрачной.
Показатели для оценки добросовестного исполнения сотрудником обязанностей нужно предусмотреть во внутренних документах компании.
Зачем платить премии? Можно установить оклад один раз и не тратить время и деньги на разработку положения, назначение или отказ от назначения премии конкретным работникам, и тогда у сотрудников бухгалтерии не будет дополнительной нагрузки.
Зачастую руководитель не задумывается о структуре и характере данных выплат, что может привести к неблагоприятным последствиям.
Получить выгоду от премий работодатель сможет только в том случае, если любое действие по назначению или отказу от назначения премии он проведет в рамках действующего законодательства — трудового, налогового, об административных нарушениях. А для этого необходимо разработать нормативный акт, в котором требования законодательства были бы полноценно увязаны с целями, которые преследует сам работодатель.
Порядок отражения условий премирования в трудовом договоре мы рассмотрели выше: либо закрепление их в самом трудовом договоре, либо ссылка на локальные нормативные акты работодателя. Коллективный договор с работниками заключают далеко не все работодатели, однако, если он все-таки имеется, то в нем также должна быть предусмотрена возможность выплаты премий и порядок премирования.
Помимо локального регламента о надбавках, компании практикуют вынесение приказов о поощрении конкретного сотрудника за определенные заслуги. Независимо от формы премирования, специалисты должны быть уведомлены в письменном виде, о чем должны поставить собственную подпись.
III.3 Премирование работников, доплаты к заработной плате. За выполнение качественных и количественных показателей работники премируются. Положение о премировании работников ежегодно разрабатывают сами предприятия (объединения), определяя условия…
Положение о премирование: разработка и применение
Таким образом, обсуждаемое положение — стимулирующий акт изъявления руководства, ставящий задачи улучшения всех сфер деятельности компании.
Согласно Трудовому кодексу в компании можно устанавливать премии входящие в систему оплаты труда (статья 135 ТК РФ) и премии вне системы оплаты труда (статья 191 ТК РФ).
Соответствующие начисления должны быть предусмотрены нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Таково требование статьи 255 Налогового кодекса.Как правило, премии являются неотъемлемой частью системы оплаты труда. Перечень и размер стимулирующих выплат определяется каждым работодателем самостоятельно или в сотрудничестве с представителями трудового коллектива. Положение о премировании — это локальный нормативный акт о правилах назначения премий на конкретном предприятии.
Как обстоит дело с премиями к знаменательным датам?
Отметим, что поощрение работников премии закреплено нормами Трудового кодекса РФ (абз. 4 п. 1 ст. 22 ТК РФ, абз. 1 ст. 191 ТК РФ).
Напомним, что постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» утверждены формы приказов № Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работника» и Т-11а «Приказ (распоряжение) о поощрении работников». Эти формы обязательны для применения всеми организациями, кроме бюджетных учреждений.
Премирование работников обязательно должно быть предусмотрено в трудовом договоре с работником и (или) в коллективном договоре. В противном случае налоговики имеют все основания снять «премиальные» расходы и доначислить налог на прибыль или налог при УСН. Такая позиция налоговых органов подтверждается многочисленными судебными решениями в их пользу.
VIP-залы. Минфин России в Письмах от 06.09.2007 N 03-05-06-01/99 и от 28.12.2006 N 03-05-01-04/346 отметил, что затраты по оплате организацией услуг залов для официальных лиц не относятся к командировочным. Поэтому расходы организации по оплате услуг VIP-залов следует рассматривать в качестве дохода, подлежащего обложению НДФЛ. В свою очередь арбитры считают, что на такие затраты не надо начислять НДФЛ (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.03.2008 N А33-12597/07-Ф02-598/08 и ФАС Поволжского округа от 24.04.2007 N А55-4391/2006-10).