Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Почему иногда бухгалтерия против взаимозачета». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
О бухгалтерском учете и отчетности»; далее – Закон). Этого требует применяемый в бухгалтерском учете принцип начисления.
И факт погашения задолженности за реализованные товары (работы, услуги) не учитывается при отражении доходов и расходов.
Акт (заявление) о взаимозачете стороны составляют в произвольной форме. На практике применяются и текстовые, и табличные акты. Если задолженность сторон возникла по единичным операциям, акт взаимозачета целесообразно оформить в виде текста. Если же погашаемая задолженность состоит из обязательств по множеству проведенных сделок — в виде таблицы. Но какой бы формы ни был взаимозачетный акт, стороны обязаны внимательно следить за правильностью его оформления и отражения в нем всех необходимых данных.
Содержание:
Какие документы нужно оформить
Сведения о встречных требованиях и задолженности ООО «Строй-гарант» и ООО «ПрофАудит» по состоянию на 28 мая 2015 г.: Принимаемая к зачету задолженность Номер и дата договора, существо обязательства Номер и дата первичного документа, счета-фактуры Сумма обязательства, руб.
В этой небольшой статье имеется достаточно сведений для того, чтобы избежать судебных процессов, конфликтов с деловыми партнерами — и в конечном счете потери времени и средств. Согласно законодательству проведение взаимозачета возможно, если об этом заявит одна из сторон. Но на практике решение о взаимозачете принимают обе стороны.
Таким образом, предусмотренная в учетной политике организации запись противоречит Закону. Профессиональное суждение по данному вопросу не может быть применено. Зачеты встречных однородных требований, когда они допустимы, в бухгалтерском учете следует отражать на дату составления актов (их подписания).
Скажем, денежные требования, выраженные в одной валюте, являются однороднымип. 7 Информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65. К примеру, у одной стороны есть долг по оплате выполненных работ, а у второй — долг по возврату займа, при этом каждая из сторон должна другой деньги, а значит, такие обязательства могут быть зачтены.
Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и расходы по их покупке отражайте в учете как обычно. В итоге у вас, как у покупателя товаров (работ, услуг), возникнет кредиторская задолженность (сальдо по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») по их оплате. В то же время при реализации товаров (работ, услуг) у вас образуется дебиторская задолженность (сальдо по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»).
Кто-то, быть может, почувствует себя уязвленным, особенно бухгалтеры со стажем. Действительно, что может быть сложного в зачете взаимных требований? Операция распространенная и довольно простая. Однако анализ хозяйственной, а также судебной практики показывает, что при проведении этой, казалось бы, элементарной операции совершаются ошибки.
Зачет взаимных требований: когда и как проводить
Зачет производится на сумму 295 000 (двести девяносто пять тысяч) руб., в том числе НДС 45 000 (сорок пять тысяч) руб.
Иной раз случается видеть или слышать утверждение о том, что зачет взаимных требований возможен только в случае, если соответствующее положение закреплено в договоре. Иными словами, если, заключая договор, партнеры предусмотрели в нем условие о допустимости не только денежных расчетов, но и зачета требований, то взаимозачет может иметь место.
При его заполнении должны быть отражены следующие сведения:
- реквизиты документов, являющихся основаниями появления задолженности;
- сумма общей задолженности сторон с выделенным НДС;
- сумма задолженности, погашаемая путем зачета взаимных требований с выделенным НДС.
При кассовом методе доходы и расходы учитываются по факту погашения задолженности, в том числе посредством проведения зачета взаимных требований (п. 2 ст. 273 НК РФ). То есть на дату совершения взаимозачета организация должна отразить в налоговом учете доходы в сумме зачтенной задолженности контрагента и расходы в сумме своей задолженности контрагенту, погашенной зачетом.
Такие организации обязаны обеспечить зачисление выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также от внереализационных доходов на свои счета в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации Республики Беларусь.
Продавец, прекращающий свои обязательства зачетом, налоговую базу по НДС должен определять по общим правилам — исходя из рыночной стоимости переданных товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Зачёт нельзя провести, если предметом будут выступать индивидуально-определенные вещи. Невозможно зачесть обязанность по поставке оборудования и обязанность по поставке хозяйственных товаров на ту же стоимость. Нельзя также зачесть обязательства, если они предполагают выполнение идентичных работ или услуг.
Мы расскажем Вам последние новости налогового законодательства. Покажем, какие проводки нужно сделать в сложных хозяйственных ситуациях.
Как оформить и отразить в бухучёте взаимозачёт
Реального поступления (траты) денежных средств при зачете встречных требований не происходит. Но это не означает отсутствие выручки и, с другой стороны, расхода.
Организация отражает в бухгалтерском учете акты взаимозачетов, подписанные в отчетном месяце, в следующем месяце, оговорив такой подход в учетной политике, поскольку эти акты не всегда своевременно представляют в бухгалтерскую службу другие службы организации.
Для выявления случаев взаимных требований с дебиторами и кредиторами в организации должен вестись аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности по каждому контрагенту.
А теперь настало время выяснить, какие налоговые последствия ждут компанию при проведении зачета взаимных требований.
Основные условия зачета взаимных требований
Это решение может быть оформлено одним из документов:
- акт сверки взаимной задолженности;
- договор о взаимозачете;
- соглашение о зачете требований.
Обратившись к ГК РФ, выясним, что подобные утверждения неверны. Так, ст. 410, посвященная прекращению обязательства зачетом, говорит о том, что обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.
Перечислять друг другу суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах, в денежной форме участники взаимозачета не должны. Исключением — сделки, по которым товары (работы, услуги, имущественные права) покупатель (заказчик) принял к учету в периоде с 1 января 2007 года по 31 декабря 2008 года.
Гражданское законодательство дает определение взаимозачету как варианту прекращения обязательств, которые связаны с поставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
Общий порядок — только в отношении вычета по НДС — применяет и покупатель. То есть при соблюдении всех обязательных условий принимает к вычету сумму НДС, предъявленную контрагентом и выделенную в его счете-фактуре (п. 1 ст. 172 НК РФ). Это основное условие для осуществления зачёта. К примеру, существуют два договора, по первому из них контрагент выступает должником, а по второму кредитором, и наоборот. Соблюдение данного условия также предполагает следующее: для признания зачёта обоснованным нужно, чтобы между контрагентами не было расхождений по предмету зачёта.
Покажем, как можно оформить заявление о проведении зачета способом 1. ООО «Строй-гарант» 127204, г. Москва,Дмитровское ш., д. 157тел. (495) 259-01-57 Генеральному директору ООО «ПрофАудит»Майской В.П.125315, г. Москва, Ленинградский пр., 68 Исх. № 36 от 28.05.2015 Заявление о зачете встречных требований Общество с ограниченной ответственностью «Строй-гарант» в лице генерального директора Рукодельникова С.Л., действующего на основании Устава, в соответствии со ст. 410 Гражданского кодекса РФ заявляет о частичном зачете встречных однородных требований, срок исполнения которых наступил.
Гражданский кодекс определяет взаимозачет как погашение встречных однородных требований, то есть аннулирование обязательств по договорам поставки, услуг, работ.
Как отразить проведение взаимозачета в учете
Взаимозачет и есть тот самый иной способ. То есть на основании акта (соглашения, заявления) о зачете вам нужно отразить доход в сумме погашенной задолженности контрагента. Учет операций зачета взаимных требований при исчислении налога на прибыль организаций зависит от того, какой метод учета доходов и расходов применяется. Если организации использует метод начисления, то проведение взаимозачета никак не отразится на расчете налога на прибыль. В этом случае не возникает ни доходов, ни расходов, поскольку доходы и расходы учитываются независимо от факта их оплаты (п.
Действующее законодательство не устанавливает каких-либо иных требований и условий к проведению взаимозачета. И если иное не предусмотрено договором, то взаимозачет возможен.
Данный порядок зачисления выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также от внереализационных доходов организации применяют начиная со дня образования задолженности до полного ее погашения.