Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Должен ли в счете фактуре быть указать номер договора». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Страну при продаже внутри России не указывайте и не требуйте у контрагентов. А вот почтовый индекс — обязательная часть адреса, поэтому пишите его так же, как и в ЕГРЮЛ. Как оформить счет-фактуру, если контрагент — иностранная компания, смотрите на схеме.
В графах 2, 2а, 3, 4 указывается код и условное национальное обозначение единицы измерения товаров (работ, услуг) по ОКЕИ, количество (объем) товаров (работ, услуг) и цена за единицу измерения без НДС. Строку 5 «К платежно-расчетному документу» продавец должен заполнить, если отгружает товары или выполнил работы, оказал услуги в счет ранее полученной предоплаты.
Содержание:
Когда есть шанс отсудить вычет
ФНС ужесточила требования к адресу в счете-фактуре. Мы узнали у чиновников, какие недочеты в адресе опасны для компании и как его писать в других документах.
Иногда к такому выводу приходят и суды (Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 20.04.2010 по делу N А81-5809/2009). Но так происходит только в том случае, когда счет-фактура и договор в совокупности не позволяют идентифицировать, какие именно отгружены товары, выполнены работы или оказаны услуги.
Однако если на основании счета-фактуры и договора можно понять, какие именно товары (работы, услуги) были приобретены, в суде вы сможете отстоять правомерность вычетов НДС (Постановления ФАС ВСО от 20.08.2009 по делу N А33-15887/08; ФАС ЗСО от 02.07.2009 N Ф04-3429/2009(8513-А67-25); ФАС МО от 23.10.2009 N КА-А40/11044-09). Суды отмечают, что НК РФ не требует подробно описывать в счете-фактуре отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) и не устанавливает, насколько детально и каким способом должно быть дано их описание.
- При условии получения аванса в счет предстоящих поставок — номер платежного поручения.
- Валюта документа.
- Наименование товаров (работ, услуг), количество, а также единица измерения и стоимость единицы.
- Общая стоимость товара без учета налогов, сумма акциза, налоговая ставка, сумма НДС, конечная стоимость товара с налогами.
- Страна происхождения и номер ГТД, при ввозе товаров на территорию РФ.
- Подписи руководителя, главного бухгалтера или других, имеющих на это право, лиц.
Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету. Правда, для этого должны быть выполнены условия, установленные пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
В пп. 5, 5.1, 5.2 ст. 169 НК РФ законом от 03.04.2017 № 56-ФЗ внесены дополнительные подпункты, в соответствии с которыми в счета-фактуры был введен еще один дополнительный реквизит: «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)». Данный реквизит стал обязательным с 01.07.2017 и должен заполняться, если счет-фактура на продажу, аванс или корректировка оформляется в рамках госконтракта. Реквизит «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)» введен в бланк счета-фактуры постановлением Правительства от 25.05.2017 № 625.
При этом согласно пункту 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
Однако если поставщик ошибся в указании ИНН покупателя, или не указал его номер вовсе, то такая ошибка не мешает налоговикам идентифицировать покупателя, ведь именно его они и проверяют (Постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27.08.2014 по делу № А32-11444/2012, ФАС Московского округа от 27.04.2011 № КА-А40/2549-11 по делу № А40-160091/09-142-1315). То же самое и в случае, если контрагент ошибся в написании своего ИНН, при этом ошибка носит характер описки или опечатки (например, поставлен лишний ноль, или «задвоена» одна цифра).
Суды отмечают, что НК РФ не требует подробно описывать в счете-фактуре отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) и не устанавливает, насколько детально и каким способом должно быть дано их описание.
С рядом поставщиков производим оплату по договору, а не по отдельным счетам. А наши поставщики ведут внутренний учет у себя по отдельным договорам.В следствие этого иногда в счетах фактурах они ставят номера платежных поручений, так как при получении общей оплаты по договору они разносят полученную сумму по отдельным счетам, в результате по одному заказу появляется аванс, а по другому — задолженность. В результате этого периодически они проставляют в счетах фактурах номера платежных документов. В моем учете в разрезе договора такого аванса нет и соответственно номер платежного поручения не нужен.насколько критична подобная ошибка, и требуется ли менять счет-фактуру (получать корректировочный)?
Другое условие, предусмотренное пунктом 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ – счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.
Ведь если в договоре указан всего один вид выполняемых работ и в счете-фактуре стоит ссылка на договор, согласитесь, налоговики без труда могут идентифицировать работы. А как известно, не являются основанием для отказа в вычете НДС ошибки в счете-фактуре, не препятствующие идентифицировать наименование товаров (работ, услуг) (Пункт 2 ст. 169 НК РФ).
В счет фактуре не указан номер договора
С июля 2016 года к числу обязательных реквизитов счета-фактуры был отнесен код вида товаров при их экспорте в страны – члены ЕАЭС (подп. «б» п. 2 закона от 30.05.2016 № 150-ФЗ, подп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ). Однако до 01.10.2017 форма счета-фактуры не содержала такого обязательного реквизита и продавцы при экспорте в страны-члены ЕАЭС должны были указывать информацию о коде вида товаров в дополнительных строках и графах (письмо Минфина России от 14.11.2016 № 03-07-09/66475). Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 форма счета-фактуры, была дополнена этим реквизитом.
Для счета-фактуры адреса продавца и покупателя, если это юридические лица, берут из ЕГРЮЛ. А если это предприниматели — из ЕГРИП. Указывайте адрес так же подробно, как в реестре, с номером офиса и комнаты. Если в ЕГРЮЛ только номер дома, ограничьтесь им.
Неисполнение вышеуказанных правил при оформлении счетов-фактур, в том числе и неверное указание наименования реализуемого товара, является причиной, по которой откажут в принятии к вычету сумм НДС.
Сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.
Не обязательно. Сокращения не помешают налоговикам идентифицировать продавца и покупателя. Поэтому из-за них не откажут в вычете НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). Требование указывать адрес, как в ЕГРЮЛ, не означает, что его нужно дублировать с точностью до запятой. Сокращать обозначения улицы и здания — не нарушение. Ничего страшного не произойдет, если написать адрес частично заглавными буквами, а частично — прописными.
Код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ЕЭС). Это касается только тех товаров, которые предприниматели вывозят за пределы Российской Федерации, а именно на территорию государств – членов Евразийского экономического союза: Белоруссии, Казахстана, Армении, Киргизии.
Чтобы не доводить дело до суда, попросите своих контрагентов перечислять наименование товаров (работ, услуг) в выставленных счетах-фактурах максимально близко к тому, как они поименованы в договоре.
Несоблюдение этих правил к оформлению счетов-фактур приводит к отказу в принятии к вычету сумм НДС. Это касается и ситуации, когда в счете-фактуре неверно указано наименование реализуемого товара.
Если аванса по договору нет, а продавец заполнил строку 5 счета-фактуры, то это не является критичной ошибкой, из-за которой нужно заменять счет-фактуру. В данном случае информация в строке 5 счета-фактуры – дополнительные сведения.
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога.
Ведь и правила заполнения счетов-фактур обязывают в графе 1 «Наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав» указывать наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав (подп. «а» п. 2 постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»).
Цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога.
Для поиска можете выбрать один из двух вариантов. Первый — установить флажок «ОГРН/ИНН» и ввести в специальное поле ОГРН или ИНН. Второй — установить флажок «Наименование юр. лица» и ввести название компании. Затем укажите цифры со специальной картинки для защиты от роботов и нажмите кнопку «Найти».
А значит, в вычете по такому счету-фактуре вам с высокой долей вероятности откажут (Письмо Минфина России от 22.01.2009 N 03-07-09/02). Стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога.
Где в счет фактуре указать номер договора
А является ли достаточным основанием для «снятия» вычета отсутствие или неверное указание ИНН продавца (либо покупателя)? Практика показывает, что для проверяющих это может явиться поводом для отказа в вычете. Перечень обязательных реквизитов счетов-фактур, выставляемых при реализации, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, установлены статьями 169 и 169.1 Налогового кодекса РФ.
Например, если, кроме почтового адреса продавца, в счете-фактуре приведен адрес его электронной почты или контактные телефоны. При этом можно вносить в счета-фактуры дополнительные реквизиты. Даже отдельные графы. Однако это разрешено, только если установленная форма и все ее реквизиты изменены не будут.
При отсутствии реквизитов в предназначенном для них месте форм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, ставят прочерки. Исключение составляют данные по налогам: для них в соответствующей графе документа делают записи «Без акциза» и «Без НДС». При этом последняя запись заносится как в графу ставки, так и в графу суммы налога.