Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Основания для списания средства по представительским расходам». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Если гости будут встречены в аэропорту и на вокзале, а затем их отвезут в гостиницу, то расходы на такси нельзя отнести на уменьшение налогооблагаемой прибыли. Ведь в гл.25 НК РФ четко сказано о транспортировке «к месту проведения представительского мероприятия и обратно». На практике такая ситуация возникает редко. Как правило, почти в каждой организации есть хотя бы один служебный автомобиль. Поэтому приезжих отвозят на своем транспорте. Значит, если задействован собственный автомобиль, представительского расхода в части онанизма не возникает.
В этом случае документами, которые подтверждают факт осуществления представительских расходов, будут: — путевые листы автомобилей, задействованных в этом мероприятии; — авансовые отчеты водителей на приобретение ГСМ с приложением чеков АЗС. 3. Буфетное обслуживание во время переговоров и мероприятий культурной программы.
Копирование материалов сайта запрещено. Все материалы, любая текстовая информация, графическая или видео, а так же структура сайта и оформление страниц, защищены российским и международным законодательством.
Содержание:
Акт на списание представительских расходов образец
Информативные (представительские) визитки Деловые визитные карточки могут выполнять информативную (представительскую) функцию. Подтверждение и экономическое обоснование ПР в целях их списания может осуществляться посредством самого широкого спектра документов.
Сумма представительских расходов уменьшает налогооблагаемую прибыль только при условии, что она не превышает 4% от затрат организации на оплату труда (ст. 264 НК РФ).
Если руководитель решил поводить гостей по театрам и музеям, то расходы на эти мероприятия нельзя списать на налоговые затраты. Об этом четко сказано в НК РФ. То же самое касается и расходов на профилактику заболеваний и лечение гостей.
Представительские расходы (ПР) в качестве обособленной категории затрат рассматриваются только в налоговом учете. Поэтому процедура списания данных расходов (на практике осуществляемая в целях сокращения налоговой базы предприятия) должна проводиться на основе принципов их подтвержденности и экономической целесообразности — ключевых с точки зрения налогового учета.
Любые первичные документы, свидетельствующие об обоснованности произведенных расходов, могут служить для их подтверждения в целях налогообложения прибыли.
В статье речь пойдет о представительских расходов: что относится к таким расходам, что нельзя списать на них, как они нормируются, как учитываются в бухгалтерском и налоговом учете и какими документами подтверждаются.
Как проходит списание представительских расходов?
В эту категорию входят траты на алкогольные напитки.
- Транспортные расходы на доставку гостей к месту проведения мероприятия и обратно.
- Услуги и затраты на буфет.
- Оплата работы переводчиков, которые не состоят в штате компании.
- Стоп-затраты При налогообложении нельзя учесть такие статьи расходов:
К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. В налоговом учете представительские расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Эту сумму надо списать в дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы, не учитываемые» без уменьшения налогооблагаемой прибыли.
ПР также могут быть использованы в целях уменьшения налоговой базы — но только в размере, не превышающем 4% от затрат на оплату труда на предприятии в соответствующем отчетном периоде (п. 2 ст. 264 НК РФ).
Отчетным периодом в бухгалтерском и налоговом учете признан год. Соответственно норматив рассчитывался нарастающим итогом с начала года. Например, по результатам января – октября 2010 г. было допущено превышение норматива. Если бы не было отменено нормирование, то организация могла бы за ноябрь – декабрь2010 г. доучесть в составе затрат в целях налогового учета расходы в фактической сумме, но в пределах норматива за январь – декабрь 2010 г. Так как отмена нормирования не ужесточает нормы действовавшего до 1 ноября Указа № 398, то, по нашему мнению, организациям должно быть предоставлено право доучесть в составе затрат в целях налогообложения представительские расходы, совершенные до 1 ноября, в объеме норматива за январь – декабрь 2010 г.
Расходы Расходы по управлению недвижимостью обычно меньше всего поддаются контролю. Причина в том, что их сумма в большинстве случаев диктуется извне. На обед в ресторане c представителем организации — будущего партнера потрачена сумма 5900 руб. (в т. ч. НДС – 900 руб.).
Представительские расходы на прием иностранной делегации в октябре 2010 г. фактически равны 5 млн. руб. (НДС – 1 млн. руб.).
Прежде чем говорить о нормативе, отметим, какие расходы можно считать представительскими. Закрытый перечень таких затрат дан в п.2 ст.263 НК РФ.
В отчете указываются дата и место проведения приема, его программа, приглашенные лица, представители организации, участвовавшие в приеме, и величина представительских расходов. Документальное оформление 2018 Конкретный перечень документов, которыми нужно подтверждать представительские расходы, в пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ не установлен.
Для обеспечения приема были оплачены расходы на проведение завтраков, обедов и ужинов на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.). В бухгалтерском учете представительские расходы учитываются в полном объеме и отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности в отчетном периоде, в котором они были произведены (ПБУ 10/99). Отражаются расходы на счете 26 «Общехозяйственные расходы» или если предприятие осуществляет торговую деятельность на 44 «Расходы на продажу», а далее списываются в зависимости от указанного в учетной политике способа списания управленческих расходов на счет 20 «Основное производство» или 90 «Продажи».
Считаем, что в сложившейся ситуации менее болезненным для организаций будет пока (до выхода разрешающих разъяснений) не включать в состав затрат в целях налогового учета расходы, превысившие норматив по состоянию на 1 ноября, но уложившиеся в норматив январь – декабрь 2010 г. Хотя, по нашему мнению, правильным было бы их включить.
КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ Состав командировочных расходов, которые можно учесть при расчете единого налога, установлен подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Однако официальных разъяснений по этому поводу пока нет, а частные мнения специалистов налоговых органов расходятся. Одни считают, что именно так и необходимо сделать, другие – что это приведет к нарушению: «Хочу предостеречь плательщиков от искушения распространить отмену нормирования представительских расходов на весь период 2010 г., так как указы Президента, которые улучшают положение плательщиков (отменяют те или иные налоги, устанавливают понижающие налоговые ставки, предоставляют льготы), имеют обратную силу только в том случае, если это прямо указано в самом указе (ст. 3 Общей части Налогового кодекса РБ). А так как в Указе № 495 это не предусмотрено, нормирование отменяется только с 1 ноября 2010 г.» («ГБ», 2010, № 43, с. 9).
Пример 2. В честь своего юбилея организация проводит праздничную конференцию. Затраты на конференцию бухгалтерией учтены как представительские расходы Определение представительских расходов дано в предыдущем примере.
В случае если по итогам 1-го квартала, полугодия или 9 месяцев у компании остались недосписанные ПР (превышающие 4% от расходов на оплату труда), их можно досписать при исчислении налога за год. Но при условии, что в конце года расходы по оплате труда будут исчислены в объеме, при котором достигнута нужная норма ПР (4%) по итогам налогового периода.
Так как сумма представительских расходов влияет на объем налогооблагаемой прибыли, рекомендуем до выхода соответствующих разъяснений воспользоваться первым вариантом.
Как подтвердить представительские расходы
В буфетное обслуживание включается, как правило, предложение участникам во время кратковременных перерывов на переговорах чая, кофе, минеральной воды, соков и т.д.
Данные принципы, в частности, закреплены в п. 1 ст. 252 НК РФ, в котором установлено, что в целях уменьшения налоговой базы фирмы — плательщика налога на прибыль могут быть использованы расходы, зафиксированные документально и обоснованные экономически.
Так как в определенном размере представительские расходы уменьшают базу для расчета налога на прибыль, то часто организации включают в них различные сувениры, подарки, корпоративные праздники и т.д., поэтому данному участку учета налоговики уделяют особое внимание, и для того чтобы свести к минимуму претензии проверяющих, необходимо подготовить безупречный комплект подтверждающих документов.
В нем желательно указать мероприятия, которые фирма планирует провести во время встречи. Наконец, после того как гости покинут организацию, следует составить отчет о результатах встречи, подтверждающий ее производственный характер. В нем должны быть указаны лица, которые участвовали в переговорах, и суммы расходов, потраченные на представительские нужды.