Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Сущность и основные функции налогов». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Большое внимание уделено описанию налогообложения как источника денежных ресурсов бюджетной системы. Изложены вопросы налоговых правоотношений, которые помогают понять правовую природу налога.
Таким образом, к налогам не следует относить платежи, обязанность по уплате которых возникает в связи с заключением плательщиками с государством, государственными органами либо иными представителями государства каких-либо договоров. К налогам также не относятся платежи обязательного характера, взимаемые в качестве каких-либо санкций, например штрафы, а также различного рода компенсационные выплаты.
Первостепенное значение в этом вопросе отводится Адаму Смиту, который в своей работе “Исследование о природе и причинах богатства народов” (1776) впервые обосновал четыре основных принципа налогообложения, являющихся актуальными и в настоящее время: справедливости, определенности, удобства уплаты для налогоплательщиков и экономии: • принцип справедливости подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, сообразно своей относительной платежеспособности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им приведет к так называемому равенству или неравенству обложения; • принцип определенности налог, который обязан уплачивать каждый должен быть точно определен, а не произволен.
Содержание:
1. Экономическая сущность налогов.
Причины возникновения налогов, их общественное назначение впервые исследованы А. Смитом и Д. Рикардо. Основоположник научной теории налогообложения А. Смит определял налог как один из способов, посредством которого народ частью собственных доходов участвует в создании государственных доходов, необходимых для покрытия издержек, обусловленных задачами государства. Смит считал, что существуют три источника богатства: земля, труд и капитал, отсюда и разные формы обложения в зависимости от разнообразия источников дохода. Он признавал, что налог есть необходимость, обусловленная существованием государства.
Однако, как показывает опыт развития благополучных стран, успех национальной реформы, прежде всего, зависит от надежности государственных гарантий свободы, обоснованности и стабильности правоотношений.
Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с юридических и физических лиц в государственный или местные бюджеты. Они возникают с разделением общества на классы и появлением государства. Без налогов не обходится ни одно государств. Они нужны государству для того, чтобы формировать государственный бюджет, из которого затем финансируются государственные расходы Налоги являются специфической формой экономических отношений государства с хозяйствующими субъектами, с различными группами населения с каждым членом общества. Эти отношения возникают в связи с перераспределением части стоимости национального дохода и образованием централизованного фонда финансовых ресурсов государства. Эти отношения неравноправные, односторонние.
Финансам предприятий свойственны те же характерные черты, что в целом и категории финансов. Вместе с тем им присущи особенности, обусловленные их функционированием в сфере производства, где органически связаны все сферы воспроизводственного процесса: производство, распределение, обмен и потребление.
Для студентов учреждений среднего профессионального образования. В учебнике изложены теоретические основы налогов и налогообложения, рассмотрены функции и роль налогов в формировании доходов бюджетов, дана подробная характеристика федеральных, региональных и местных налогов, специальных налоговых режимов, отражены.
Это особенно важно для современного общества, когда разнообразные способы налогового изъятия, используемые и регламентируемые государством, создают видимость самостоятельности налоговых отношений, их изолированности от производственных отношений.
Процесс принудительного отчуждения части национального дохода имеет одностороннюю направленность от налогоплательщика к государству.
Примером первой формы взимания налога являются налог с дивидендов юридических лиц и налог, уплачиваемый работодателем с доходов физических лиц. По декларации исчисляется и уплачивается НДС; кадастровый способ используется при исчислении земельного налога, налога на строения, налога на владельцев автотранспортных средств.
Как часть распределительных отношений общества, налоги всегда отражают закономерности производства. Смена общесвенно-экономических формаций, изменения функций и роли государства влияют на конкретные формы налогов изъятий. При феодализме доминировали различного рода натуральные сборы и повинности населения. С расширением централизованных государств постепенно возрастает роль денежных налогов в формировании государственной казны. В них государство являлось главным, решающим действующим лицом, а плательщики налогов — пассивными исполнителями. Специфичность этих отношений выражается, во-первых, в обязательном характере налогов (предоставляют часть НД, принудительно изымаемого государством у юридических и физических лиц); во-вторых, в безвозвратности (хотя значительная часть налогов расходуется на развитие народного хозяйства, социально-культурные и другие общегосударственные мероприятия, т.е. возвращаются плательщикам косвенно). Взимание налогов производится властью государства при наличии соответственного налогового законодательства, т.е. в форме правовых отношений. Сущность налогов наиболее полно проявляется в их функциях: • фискальной; • регулирующей; • стимулирующей.
Финансы корпораций (предприятий) представляют собой систему экономических денежных отношений, выражающих формирование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, а также производственных фондов и ресурсов в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Одной из задач корпорации является планирование и использование финансовых ресурсов в целях повышения своей платежеспособности и рыночной устойчивости. Финансы корпораций (предприятий) служат важным звеном в рыночной экономической системе, поскольку именно на этом уровне создаются основные денежные ресурсы страны.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно — правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.
Это платеж, в результате которого предоставляется конкретная услуга плательщику
В учебнике раскрываются теоретические основы построения налогов, объективные причины, которые привели к появлению налогов и превращению их в неотъемлемую составную часть рыночной экономики, экономическая сущность и функции налогов, принципы и методы их построения. Особое внимание уделяется проблемам организации налоговой системы и ее управлению.
Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчисляется цены в документе, указанной сторонами, участвующими в сделке, но не ниже страховой оценки; при отсутствии указанной оценки — со стоимости имущества, определенной по свободной цене.
Налог как основная форма доходов государства присущ всем государственным системам, как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования.
Через налоги государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Изложена сущность денежного обращения, приведена история происхождения денег, показано образование денежной системы. Рассмотрены финансовая, бюджетная и налоговая системы Российской Федерации, показан фондовый характер финансов, раскрыты принципы формирования бюджетной политики государства.
Финансы предприятий — важнейшая составная часть единой системы финансов государства. Это предопределяется прежде всего тем, что они обслуживают сферу материального производства, в которой создаются валовой внутренний продукт, национальный доход и национальное богатство. По своей сущности финансы предприятий являются специфической частью финансовой системы. Одним из их отличий от государственных финансов является функционирование в разных сферах общественного производства.
Другими словами, платежи, которые не являются для плательщиков обязательными, не относятся к налоговым. К налогам не относятся любые добровольные выплаты, взносы, отчисления.
Налоги — это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет.
Для обеспечения воспроизводственного процесса с помощью финансов на предприятиях всех отраслей народного хозяйства формируются денежные фонды целевого назначения, используемые для производственных нужд и для удовлетворения социальных и личных потребностей работающих. Фискальная функция — основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, т.е. материальные условия для функционирования государства. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества. Сущность регулирующей функции состоит в том, что государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, условиями налогообложения, создает условия для ускоренного (или замедленного) развития тех или иных производств и отраслей экономики. Стимулирующая функция проявляется в том, что с помощью налогов государство стимулирует научный прогресс, увеличение числа рабочих мест, развитие производства.
Акцизы — это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями — изготовителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета получаемой производителями сверхприбыли.
В связи с этим о налоге можно говорить как о феномене человеческой цивилизации, неотъемлемой ее части. Социально-экономическая сущность, функции и роль налогов определяются природой и задачами государства, развитием товарно-денежных отношений и условиями воспроизводства.
Определение налога в Законе о налогообложении ЭР
Д. Рикардо отстаивал те же взгляды на налог и его источники. Он трактовал налоги как ту долю продукта земли и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства: они всегда уплачиваются, в конечном счете, из капитала или из дохода страны.
На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. Организация (предприятие, корпорация) может осуществлять какой-либо из видов предпринимательской деятельности либо одновременно все виды.
Взаимосвязь между налогами и государством
Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения платежеспособности различных уровней государственной власти. Однако налоговые платежи могут подлежать зачислению не только в государственные (федеральные и региональные) бюджеты или бюджеты органов местного самоуправления, они могут выступать средством образования различного рода фондов. Налог не перестает быть налогом только на основании того, что законодатель устанавливает необходимость зачисления выплачиваемых сумм помимо бюджетных счетов на счета каких-либо организаций.
Преобладающая часть налоговых изъятий не возвращается плательщику как члену общества, а тратится политической властью на управление, военные цели и другие не производительные мероприятия.
Реализуется эта функция через дифференциацию налоговых ставок и установление различных льгот. Налоговые льготы предоставляются с целью социальной поддержки малообеспеченных слоев населения или поддержки приоритетных отраслей народного хозяйства и отдельных категорий плательщиков. Под принципами налогообложения следует понимать основные исходные положения системы налогообложения.
Отдельная глава посвящена налоговой политике государства. Учебник определяет механизм исчисления и уплаты каждого налога, входящего в российскую налоговую систему, а также налогов в специальных налоговых режимах.