Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Об исполнении обязанностей по уплате налогов сборов пеней штрафов». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Если по данным хотя бы одной инспекции есть долги (за исключением вышеуказанных сумм) на дату, по состоянию на которую формируется справка, делается запись «имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах». При этом в приложении к справке указываются коды инспекций ФНС РФ, по данным которых заявитель имеет неисполненную обязанность.
Когда от налогового органа поступит ответ, то в столбце «Состояние» появится статус «Готово» (рис. 5).
Справка формируется с использованием программного обеспечения налоговых органов по данным информационных ресурсов инспекций ФНС России. По общему правилу она составляется на дату, указанную в запросе.
Содержание:
Порядок обращения за справкой и ее выдачи
По запросам налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) налоговики обязаны на основании своих данных представлять справки о состоянии расчетов указанных лиц по налоговым платежам и справки об исполнении обязанности по их уплате.
Сформированная Справка об исполнении обязанности и приложение к ней (при наличии) подписывается начальником инспекции ФНС России (или его заместителем), заверяется печатью налогового органа. При этом в приложении указываются коды инспекций ФНС России, представивших справки об исполнении обязанности, согласно которым заявитель имеет неисполненную обязанность.
В нем указывается код налоговой инспекции, в которой за налогоплательщиком числится задолженность. Вполне понятно, что в самой форме справки при этом делается запись: «Имеет неисполненную обязанность». Получить красивую формулировку «не имеет неисполненной обязанности» хозяйствующий субъект сможет только в случае отсутствия у него по данным всех соответствующих инспекций ФНС по состоянию на дату формирования справки недоимки, а также начисленных, но не уплаченных им пеней, процентов за пользование бюджетными средствами и штрафов.
Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г.
Форма и порядок выдачи справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов утверждены приказом ММВ-7-12/22@ от 21.01.2013.
В запросе указывается информация о способе получения данной справки (непосредственно или почтой) и по состоянию на какую дату (если такая дата не указана, то учитывается дата регистрации запроса в налоговом органе).
Письменный запрос, представленный непосредственно в инспекцию ФНС России, регистрируется в день его поступления, а представленный по почте — не позднее следующего рабочего дня за днем его поступления в налоговый орган.
Справка об исполнении обязанностей по уплате налогов
Чтобы получить справку об исполнении обязанностей по уплате налогов по ТКС необходимо отправить в налоговый орган формализованный запрос. Об этом мы расскажем в нашей статье.
Если заявитель, указавший в письменном запросе о способе получения Справки об уплате налогов — непосредственно, не обратился за получением этой справки в течение 5 рабочих дней со дня истечения установленного десяти дневного срока ее представления, налоговый орган, не позднее следующего рабочего дня направляет ее заявителю по почте.
Утверждая прежнюю форму справки, представители ФНС в Методических указаниях по ее заполнению прописали и некоторые детали порядка ее выдачи. Так, было предусмотрено, что данный документ предоставляется ИФНС по месту учета налогоплательщика по его письменному заявлению, подписанному руководителем организации. На подготовку справки налоговому органу отводилось 10 дней с даты поступления заявления. Однако Порядок аналогичных положений не содержит.
При наличии неисполненной заявителем обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов в приложении к справке указываются коды инспекций ФНС России, по справкам которых заявитель имеет неисполненную обязанность.
Запись «не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов» вносится только при получении сведений из всех инспекций ФНС России, в которых заявитель состоит на налоговом учете. При поступлении хотя бы 1 ответа о наличии такой неисполненной обязанности формируется соответствующая запись.
Порядок заполнения справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, а также ее форма и формат утверждены приказом ФНС РФ от 21.07.2014 № ММВ-7-8/378@. Порядком предусмотрено, когда в справке указывается «не имеет неисполненную обязанность…» и когда – «имеет неисполненную обязанность…». Не установлены специальные правила обращения за справкой и ее выдачи и Административным регламентом ФНС по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, который утвержден Приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. N 99н (далее — Регламент). Тем не менее анализ его положений позволяет сделать вывод, что в рассматриваемой ситуации следует руководствоваться п. п. 125 — 144 Регламента. Данными нормами описывается порядок информирования налогоплательщиков о состоянии их расчетов с бюджетом, а проще говоря, порядок предоставления соответствующей справки, о которой уже упоминалось.
По запросу налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента налоговый орган обязан предоставлять справку об исполнении налоговой обязанности и справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам (далее — справка о состоянии расчетов) в течение 10 дней со дня поступления запроса (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Такая запись возможна только при получении сведений об отсутствии налоговых долгов из всех инспекций, в которых заявитель состоит на учете.
В п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 суд отметил следующее. В справке о состоянии расчетов должно быть указано, что инспекция утратила возможность принудительного взыскания соответствующих сумм, поскольку срок их взыскания истек. По нашему мнению, информация об этом должна содержаться и в справке об исполнении налоговой обязанности.
При этом открывается форма «Запрос на сверку: Справка об исполнении обязанностей по уплате налогов» (рис. 2). Разберемся как правильно ее заполнить.
При этом справка формируется на дату, указанную в запросе на ее представление. Если же заявителем она не проставлена, то за отправную точку будет принята дата регистрации этого запроса в налоговом органе. Аналогичным образом инспекторы поступят, если в нем указана будущая дата. ФНС России бесплатно информирует плательщиков и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и уплаты, правах и обязанностях названных лиц, законодательстве в обозначенной области. Ранее был утвержден новый Административный регламент исполнения данной функции.
Налоговое ведомство утвердило форму справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов (далее — справка об исполнении налоговой обязанности). Соответствующий Приказ вступит в силу 23 сентября 2014 г. Рекомендованная форма аналогичной справки — справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, которая была утверждена Приказом ФНС России от 21.01.2013 N ММВ-7-12/22@, не отменена.
Так, в целях получения данного документа налогоплательщику необходимо обратиться в ИФНС по месту учета с письменным запросом, рекомендованная форма которого приведена в Приложении N 8 к Регламенту. При этом последняя предусматривает возможность отметить в соответствующих полях, какую именно справку запрашивает хозяйствующий субъект — о состоянии расчетов с бюджетом, исполнении обязанности по уплате налогов или обе сразу.
Процедуры по представлению указанных справок определены Административным регламентом ФНС, утвержденным приказом Минфина РФ от 02.07.2012 № 99н.
В связи с этим Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Алтайского края рекомендует до получения вышеуказанной Справки предварительно сделать запросы по ИОН с кодом 1 «Справка о состоянии расчётов по налогам, сборам, пеням, штрафам» на необходимую дату в инспекции ФНС России, где организация состоит на учёте по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом, в случае наличия задолженности, необходимо принять меры по её урегулированию. Сведения о наличии либо отсутствии неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов содержатся только в справке об исполнении налоговой обязанности (приложение N 1 к рассматриваемому Приказу, приложения N 1 и N 2 к Приказу ФНС России от 21.04.2014 N ММВ-7-6/245@). Однако в комментируемом Приказе не предусмотрены особенности отражения задолженности, срок взыскания которой истек, в случаях, когда решение суда о признании ее безнадежной к взысканию отсутствует или не вступило в силу.
По гиперссылке «Открыть» можно открыть Справку об исполнении обязанностей по уплате налогов (примерный образец представлен на рис. 6).
В соответствии с этими документами Справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов формируется в целом по всем налогам (сборам, пеням, штрафам), подлежащим уплате заявителем, по данным информационных ресурсов всех инспекций ФНС России. Т.е., если у организации есть обособленные подразделения, справка выдается с учетом состояний расчетов с бюджетом по всем обособленным подразделениям.
Заявитель направляет в Службу заявку о предоставлении справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов. Утверждена форма данной справки. Определен порядок ее заполнения.
Основанием для индивидуального информирования в соответствии с настоящим подразделом является обращение заявителя с письменным запросом о представлении справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов (далее — справка) в инспекцию ФНС России по месту его учета.