Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Ликвидация основного средства налоговый учет». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Очевидно, что ни под один из перечисленных случаев ликвидация ОС не подпадает, следовательно, правовых оснований для восстановления НДС как не было, так и нет.
При ликвидации объекта составляется акт о списании, в котором отражаются краткая характеристика объекта, оценка его состояния на дату списания, информация о затратах и поступлениях, связанных с ликвидацией. Кроме того, акт должен содержать год создания объекта, дату поступления на предприятие, дату ввода в эксплуатацию, первоначальную стоимость, сумму начисленного износа, количество проведенных капитальных ремонтов, причины списания и возможность использования как самого объекта, так и отдельных его узлов и деталей.
Типовые формы такого документа, утвержденного приказом Минстата Украины от 29.12.95 года № 352: форма № ОС-3 «Акт списания основных средств», форма № ОС-4 «Акт на списание автотранспортных средств»).
Содержание:
Как в налоговом учете отразить ликвидацию основных средств
Ликвидация основных средств производится тогда, если ваши основные средства физически изношены или морально устарели. Конечно, их можно и восстановить, но есть ли в этом смысл? Проще их разобрать по частям и списать, чем вложить в них средства, которые никогда не окупятся. Какими документами оформляется ликвидация основных средств и как ее правильно отразить в учете? Рассмотрим это более подробно. На практике нередки ситуации, когда организация до истечения срока полезного использования объекта ОС ликвидирует не весь объект, а лишь какуюто его часть. При этом гл. 25 НК РФ не содержит норм, регламентирующих порядок отражения в налоговом учете операций, связанных с частичной ликвидацией (для полной ликвидации такие нормы имеются). А между тем вопросов, связанных с данной операцией, более чем достаточно.
При этом важно помнить, что документация должна вестись в строгом соответствии с Налоговым кодексом, иначе налоговики могут устроить проверку. Но если все сделано по правилам, опасаться контроля не потребуется.
Частичная ликвидация основных средств — бухгалтерский и налоговый учет
Следующим немаловажным вопросом является правомерность принятия к вычету НДС со стоимости работ подрядчика, выполняющего демонтаж ОС. В частных ответах налоговых органов данная проблема рассматривается следующим образом. Стоимость работ по ликвидации ОС может включаться в общую сумму капитальных вложений, если эти работы связаны с подготовкой территории для капитального строительства, реконструкции или модернизации действующего производства и их стоимость предусмотрена в общей смете расходов на реконструкцию. В этом случае сумма НДС по расходам на демонтаж принимается к вычету в общеустановленном порядке, в противном случае налог следует списывать во внереализационные расходы. Не всегда такой износ можно устранить с помощью ремонта или реконструкции. Бывает, что ликвидация или демонтаж объекта неизбежны.
Руководствуются они разъяснениями финансового ведомства, содержащимися, в частности, в Письме от 18.03.2011 № 03-07-11/61. Там сказано, что суммы налога по основным средствам, ликвидируемым до окончания срока амортизации, подлежат восстановлению в общеустановленном порядке.
При этом суммы налога, подлежащие восстановлению, исчисляются исходя из остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Какими документами оформлять частичную ликвидацию объекта ОС? Как отразить материалы, полученные в процессе частичной ликвидации? Можно ли учесть сумму недоначисленной амортизации в отношении ликвидированной части? На эти вопросы вы найдете ответы в данном материале.
В этом случае остаточная стоимость основных средств, а также все сопутствующие ликвидации или демонтажу расходы, учитываются в составе прочих расходов и отражаются в том периоде, к которому они относятся. Как отразить ликвидацию основных средств в налоговом учете?
Компания решает ликвидировать данное оборудование первоначальной стоимостью 120 000 руб. Был заключен договор с подрядной организацией на осуществление демонтажа на сумму 11 800 руб. (в т.ч. НДС — 1 800 руб.).
В ее состав должны входить главный бухгалтер и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств. Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители инспекций, на которые в соответствии с законодательством возложены функции регистрации и надзора за отдельными видами имущества. Об этом сказано в пункте 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н).
\r\n
Комиссия осматривает объект, оценивает с точки зрения пригодности, возможности и эффективности его использования, устанавливает причины списания.
Стоимость берем из налогового учета или бухучета? так и не понятно до сих пор. Т.к. в бухучете согласно МСФО производились переоценки, а в налоговом их нет.
То обстоятельство, что в конечном итоге указанные намерения не были реализованы, объясняется технологией производства и не должно влиять на решение вопроса о применении вычета. Для нефтегазодобывающей организации расходы по строительству разведочной скважины являются расходами, обусловленными особенностями производства и необходимыми для выполнения работ по добыче нефти. Учитывая изложенное, суд пришел к обоснованному выводу о том, что общество правомерно заявило к вычетам налог на добавленную стоимость, уплаченный в составе расходов по строительству ликвидированной скважины. Данный пример доказывает, что с мнением налоговиков можно не соглашаться и свою позицию налогоплательщикам нужно активнее отстаивать в суде (конечно, если цена спорного вопроса для организации существенна). После разбора основного средства, к учету приняты пригодные для дальнейшего использования запчасти общей стоимостью 36 000 руб.
Ликвидируем основное средство: бухгалтерский и налоговый учет
Когда предприятию не нужно оборудование, материалы или прочие основные средства, их можно списать, то есть провести процедуру ликвидации. Этот процесс сопровождается оформлением документов, которые потребуются для отчета перед налоговой.
Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй НК РФ и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства РФ о налогах и сборах».
Если законодательные требования не соблюсти, ФНС может попросить уплатить налог с ликвидированных активов, даже если они были уничтожены, списаны, или же бесплатно переданы другому предприятию. В соответствии с п. 77 — 79 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС процесс ликвидации основного средства начинается с оформления приказа о назначении ликвидационной комиссии для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления, а также для оформления документации при выбытии указанного объекта; в состав комиссии входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которые возложена ответственность за сохранность объектов основных средств.
Ликвидация основного средства налоговый учет
Чаще всего потребность в ликвидации основных средств возникает, когда они становятся изношенными физически или морально устарели. Вдобавок их восстановление будет нерентабельным для фирмы, и ликвидация — это самый разумный выход для их выведения с основного баланса.
НК РФ, первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.Порядок учета в целях исчисления налога на прибыль расходов, связанных с частичной ликвидацией основных средств, подробно рассмотрен в Письме Минфина России от 27 августа 2008 г. N 03-03-06/1/479. Как мы отмечали в начале статьи, единицей бухгалтерского учета основных средств согласно п.
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей.
Кроме описанной выше полной, возможна также и частичная ликвидация основных средств. Такой частный случай требует отдельного рассмотрения, поскольку имеет некоторые важные особенности.
консультация юриста бесплатна
Як я розумію: сума дооцінки і уцінки не впливає на под. облік як і раніше. Для цілей податкового обліку враховується доцінка в межах індексації, а вся інша дооцінка буде лягати в податкові різниці.
А в случае, когда речь идет о непригодности объекта ввиду нанесения ему ущерба выявляет лиц, по вине которых происходит преждевременное выбытие имущества и вносит предложения о привлечении этих лиц к ответственности, установленной законодательством.
\r\n
Кроме того, комиссия должна определить возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов выбывающего объекта и оценить их, исходя из текущей рыночной стоимости.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Сведения о списании вносятся в разд. 4 инвентарной карточки учета объекта основных средств или в карточку группового учета (можно воспользоваться унифицированной формой ОС-6).
Не всегда такой износ можно устранить с помощью ремонта или реконструкции. Бывает, что ликвидация или демонтаж объекта неизбежны. О бухгалтерском и налоговом учете этого процесса рассказывает Альбина Островская, ведущий консультант ООО «Консалтинговая группа «Таксоптима».
«,»contentHtml»:»
Как оформить ликвидацию
\r\n
Основное средство ликвидируется в том случае, если оно больше не пригодно для дальнейшего использования. Обычно это происходит вследствие физического износа объекта.
\r\n
Перед тем, как проводить ликвидацию основного средства необходимо создать комиссию.
Поэтому при такой ликвидации ОС при условии предоставления плательщиком НДС контролирующему органу соответствующих документов об уничтожении, разборке или преобразовании основных производственных или непроизводственных средств другим способом, в результате чего они не могут использоваться по первоначальному назначению, начислять налоговые обязательства по НДС не нужно.
Рано или поздно любое имущество приходится менять на новое, исправное или более совершенное. Старые объекты в таком случае необходимо снять с учета.