Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Котельные на консервации как учитывать в бухучете расходы по амортизации». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Объекты основных фондов, которые временно выводятся из эксплуатации, не теряют статуса основных средств (фондов) и тем более не отчуждаются предприятием, т. е. не меняют собственника.
Объясняется это тем, что целью консервации является обеспечение наилучшей сохранности основного средства. Поэтому принятие к вычету входного НДС со стоимости этих материалов (работ, услуг) зависит от назначения основного средства после расконсервации. Руководитель организации или исполнительные органы власти принимают решение о целесообразности и необходимости консервации. Это отражается в приказе. Этим же документом закрепляется состав комиссии, которая будет заниматься всеми вопросами, связанными с консервацией.
Содержание:
Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН
Сторонам по договору необходимо оформить Акт о приостановлении строительства в необходимом количестве экземпляров по каждой стройке с указанием раздельно приостановленных строительством работ на основании первичных документов и общего журнала работ и журнала учёта выполненных работ. Один экземпляр передается подрядчику, второй — заказчику (застройщику), третий — инвестору. Аналогичного мнения придерживается Минфин России в письмах от 18 марта 2009 г. № 03-03-06/1/164, от 20 июля 2007 г. № 03-03-06/1/507.
Оформление консервации детально регламентируется для бюджетных и государственных структур. Порядок процедуры для коммерческих организаций является менее строгим. Консервация подразделяется на следующие этапы:
- На общем собрании принимается решение о консервации.
- На основании решения составляется приказ.
- Осуществляется инвентаризация основных средств.
- Выполняется акт о переводе ОС на сохранение.
- Изменившийся статус имущества фиксируется в программе 1С.
Поэтому составить его можно в произвольной форме, приведя в нем перечень простаивающих основных средств, указав причину и срок их консервации. Забегая вперед, скажем, что для того, чтобы получить налоговую «экономию» расходов, нужно консервировать основные средства на срок, превышающий 3 месяца. В инвентарных карточках основных средств (форма N ОС-6 ) рекомендуем сделать отметку о переводе их на консервацию. Специальная графа для этого не предусмотрена.
Декларация по налогу на прибыль организаций
А в Примечаниях к годовой финансовой отчетности, в соответствии с пп. 37.5 П(С)БУ 7 и Приказом №302, отдельно указывается остаточная стоимость (первоначальная «минус» износ) ОС, находящихся на консервации (форма №5, стр. 263). Консервация представляет собой комплекс мероприятий, призванный обеспечить сохранность и исправность основного средства в период его простоя. При этом переводить простаивающее ОС на консервацию организация может, но не обязана.
Консервировать можно любой объект, который относится к ОС. То есть который зафиксирован на счете 01. Для указания предмета на этом счете должны быть соблюдены условия:
- ОС эксплуатируется в рамках производства, требуется или для работы компании, или для управления ей. К примеру, к ОС относится служебное авто, но не относится монумент из мрамора.
- Объект эксплуатируется больше года. То есть объекты краткосрочной эксплуатации (упаковка и прочее) не будут отнесены к ОС.
- Компания не планирует перепродавать предмет. К примеру, имущество, приобретенное для дальнейшей реализации, к основным средствам не относится.
- Предполагается, что объект принесет выгоду. К примеру, земельный участок компании используется для высаживания овощей с их дальнейшей продажей.
ВНИМАНИЕ! Природные ресурсы не консервируются, так как на них не начисляется амортизация. То есть утрачивается мотивация к проведению мероприятия.
Амортизация основного средства в период консервации
При переводе основных средств на консервацию входной НДС с их остаточной стоимости не восстанавливайте. Однако в период нахождения основного средства на консервации или при его расконсервации у организации может возникнуть обязанность восстановить входной налог.
Составляется приказ о переводе ОС в консервацию. Нужен он для фиксации намерения руководства. Это необходимая бумага. На ней должна стоять подпись руководителя компании. В документе указываются следующие данные:
- Основания для перевода объекта в сохранение.
- Срок консервации.
- Лица, ответственные за процедуру.
Транспортные средства, находящиеся на консервации (независимо от срока), являются объектом обложения транспортным налогом. Консервация представляет собой комплекс мероприятий, призванный обеспечить сохранность и исправность основного средства в период его простоя.
Подробное описание учета объектов основных средств приведено для того, чтобы правильно определить порядок организации учета расходов, непосредственно связанных с консервацией. Учитывая тот факт, что во время консервации, обслуживания основных средств в законсервированном состоянии и их расконсервации все работы направлены на обеспечение сохранности этих объектов, затраты предприятия в соответствии с п. 15 П(С)БУ 7включаются в состав расходов, осуществляемых для поддержания объекта основных средств в рабочем состоянии. Следовательно, по мнению автора, расходы, связанные с консервацией основных средств, должны учитываться согласно п. 29 и п. 7 (абзац 2) П(С)БУ 16 в составе прочих расходов.
Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника «Дебет-Кредит», которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.
Решение о консервации принимается заказчиком (застройщиком) либо инвестором. Заказчик информирует подрядчика в письменной форме.
Расходы на содержание основного средства в период консервации
В период такого временного простоя очень удобно вводить консервацию неэксплуатируемых транспортных средств, оборудования, технологических линий, машин и сооружений. Мало того что это позволит обеспечить наилучшую сохранность имущества, так еще и попутно будет достигнута, скажем так, экономия налоговых расходов. Это выгодно организациям, не планирующим завершить текущий год с прибылью.
Консервация — комплекс мер, направленных на длительное хранение основных производственных фондов в случае прекращения производственной и прочей хозяйственной деятельности с возможностью в дальнейшем возобновления их функционирования (п. 2 Положения №1183). Консервация основных фондов производится в том случае, когда в определенный период времени их использование в производственном процессе нецелесообразно, однако предприятие не исключает возможности их использования в собственной хозяйственной деятельности в дальнейшем. Консервация основных производственных фондов и их временный вывод из производственного процесса, а также расконсервация производятся с соблюдением процедур, определенных Положением №1183 и являются частью обычной деятельности предприятия.
В этой статье мы расскажем вам, как оформить консервацию простаивающих основных средств, как отразить эту операцию в бухучете и какие у нее будут налоговые последствия. ОФОРМЛЕНИЕ КОНСЕРВАЦИИ ОБЪЕКТОВ ОС Принимает решение о консервации объектов основных средств и утверждает порядок ее проведения руководитель организации . Чтобы определить перечень основных средств, подлежащих консервации, можно провести своего рода инвентаризацию. Для этого приказом назначается комиссия, ответственная за консервацию. После этого руководитель издает приказ о консервации временно не используемого оборудования, техники. Унифицированной формы данного документа нет.
Такой порядок следует из пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме ФНС России от 20 июня 2006 г. № ШТ-6-03/614.
Продажа законсервированного объекта основных средств с убытком
Сведения о консервации можно указать в разд. 4 карточки. В акте, составляемом по завершении консервации, целесообразно привести перечень законсервированных основных средств с указанием их инвентарных номеров, первоначальной и остаточной стоимости, сумм начисленной амортизации, сроков полезного использования и сроков консервации. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ Для целей налогообложения прибыли законсервированные основные средства исключаются из состава амортизируемого имущества.
Также оформляется акт консервации. Нужен он для фиксации уже выполненной процедуры. Составляется по желанию руководителя. На документе ставится подпись участников комиссии и руководителя. В нем указываются следующие сведения:
- Перечень объектов, которые консервируются.
- Дата начала процедуры.
- Траты на консервацию.
Алгоритм зависит от того, на какой срок запланирована консервация имущества. Если по плану этот период не более трех месяцев, то нужно продолжать начислять износ в обычном порядке.
На прекращенные строительством объекты, а также на проектно-изыскательские работы по неосуществленному строительству составляются описи и акты, в которых приводятся данные о характере выполненных работ, их стоимости с указанием причин прекращения строительства.
Затем комиссия составляет акт о временном выводе основных средств из эксплуатации и их консервации. Его должны подписать все ее члены и материально-ответственные лица, за которыми числятся это имущество.
Расходы подрядчика на консервацию строительства не предусмотрены в смете, поэтому, прежде чем приступить к ней, стороны должны прийти к соглашению о цене и объеме выполняемых при этом работ (оказываемых услуг).
Надлежащее документальное оформление консервации — обязательное условие для признания затрат на ее проведение при исчислении налога на прибыль организаций.В настоящее время многие предприятия вынуждены приостанавливать свою деятельность. В период такого временного простоя очень удобно вводить консервацию неэксплуатируемых транспортных средств, оборудования, технологических линий, машин и сооружений. Мало того что это позволит обеспечить наилучшую сохранность имущества, так еще и попутно будет достигнута, скажем так, экономия налоговых расходов. Это выгодно организациям, не планирующим завершить текущий год с прибылью. Но — обо всем по порядку.
Если после расконсервации организация планирует использовать основное средство для выполнения операций, облагаемых НДС, то понесенные при консервации расходы связаны с деятельностью организации, облагаемой этим налогом. В этом случае входной НДС примите к вычету в обычном порядке. То есть после принятия на учет указанных материалов (работ, услуг) и при наличии счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ). Если же основное средство планируется использовать для выполнения не облагаемых НДС операций, то входной налог включите в стоимость материалов (работ, услуг), использованных при его консервации (расконсервации) (п. 1 и 2 ст. 170 НК РФ).
Консервация основных средств — это прекращение эксплуатации объекта на какой-либо срок с возможностью ее возобновления.
Необходимость систематически использовать в хозяйственной деятельности все основные фонды, находящиеся на балансе предприятия, не всегда экономически оправдана. Некоторые средства труда предназначены для сезонных работ, некоторые простаивают по причине окончания или замораживания проекта. Зачастую производственные мощности предприятия не востребованы в полном объеме в период экономического кризиса и снижения объемов производства. В таких случаях разумным решением будет перевод на консервацию того имущества, которое временно невыгодно или невозможно эксплуатировать по различным причинам.
В связи с сезонным характером работы и особенностями технологического цикла наше предприятие временно не использует амортизируемые основные средства.