Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Входит ли встраиваемая мебель в стоимость здания по бух учету». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Банкротилось некое ООО «З». Его имущество (здание санатория) продано в 2013 г. на торгах. Здание состояло из жилых помещений (номера для проживания) и нежилых (медицинские кабинеты, бассейн, сауны, ресторан, кухня, конференц-залы, прочие). При этом, всё, что находилось в здании (мебель, кондиционеры, бытовые приборы, медицинское оборудование, ковры, шторы, оборудование реторана и кухни и т. п.), отдельно не инвентаризировалось, отдельно на торги не выставлялось и в договоре купли-продажи указано не было.
Не всю офисную технику и инвентарь можно учесть при списании расходов. Так, если к приобретенной мебели претензий не бывает, то включение в документацию некоторой техники может вызвать вопросы у работников налоговой инспекции.
Движение товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для реализации, следовало в 2011 г. отражать на счете 41 «Товары» (Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89; далее – Инструкция № 89).
Содержание:
Входит ли встраиваемая мебель в стоимость здания по бух учету
Вновь образованное предприятие-недропользователь осуществляет добычу подземных вод. Для строительства собственными силами предприятия мобильных зданий были приобретены контейнеры и все необходимые материалы для их доводки до готовности. Если имущество показано в учетных операциях как составляющая МПЗ, то оно не может амортизироваться. Его стоимость будет отнесена на расходы в полном объеме при начале эксплуатации. В письме Минфина, датированном 10.01.
В последнее время нередки ситуации, когда организации приобретают квартиры с последующей сдачей их в аренду или продажей. Не всегда получается продать квартиры сразу после приобретения.
Как учесть предметы мебели в налоговом учете
Покупатель санатория (ООО «Р») приобрел санаторий на торгах со всей «начинкой» (со всем движимым имуществом). ООО «Р» передало санаторий в залог банку «Ф». ООО «Р» признано банкротом в 2017 г.
Оформление в учетных операциях перемещения мебели регулируется стандартами ПБУ 6/01 и НК РФ. Мебельные гарнитуры должны быть отнесены к основным средствам, а более дешевые элементы внутренней обстановки помещений разрешается отражать в составе МПЗ. Распределение мебели на разные типы активов осложняется несовпадением подходов к оценке объектов в налоговом и бухгалтерском учете.
Однако она слишком громоздкая и неудобная для списания малоценного имущества. Поэтому лучше разработать свой образец акта и утвердить его в учетной политике для целей бухучета. Пример такого документа представлен ниже.
О применении перечня государств и территорий, не обеспечивающих обмена информацией с РФ, в целях налогообложения прибыли КИК и добровольного декларирования физлицом имущества.
Приобретаем офисную мебель (чистякова л.)
Суть вопроса Выберите удобный для вас способ контроля за сохранностью малоценного имущества и пропишите его в учетной политике для целей бухучета. Заполняйте такую карточку учета малоценного имущества на каждый объект. А записи в нее делайте на основании приходно-расходных документов (приходных ордеров, накладных на отпуск материалов и др.) в день совершения операции. Например, при перемещении из одного отдела организации в другой или при выбытии из вашей фирмы. Благодаря такой карточке учета малоценного имущества вы всегда будете знать, когда и кто получил эти объекты, как долго они использовались в деятельности и когда были списаны. Кроме того, если налоговики попросят в ходе проверки документы, подтверждающие движение недорогого имущества, вы сможете предоставить им данную карточку.
Коммерческая организация приобрела квартиры (без отделки) в многоквартирном жилом доме за счет собственных средств с целью их последующей реализации физическим лицам (в бухгалтерском учете квартиры отражаются на счете 41 «Товары»).
В частности, на субсчете 08-3 «Строительство объектов основных средств» учитываются затраты по возведению зданий и сооружений, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется строительство подрядным или хозяйственным способом).
Основным средством может быть признана мебель, которая:
- используется для реализации задач основной деятельности компании;
- будет эксплуатироваться продолжительное время (дольше года);
- не планируется к выставлению на продажу в кратко- и среднесрочной перспективе;
- способна приносить организации прибыль, увеличивать доходы;
- стоимостная оценка достигает установленного законодательством нижнего порога для признания основным средством.
Разработка проектно-сметной документации
Возникло некое третье лицо «Н», которое предъявляет свои права на движимое имущество санатория, ссылаясь на некий договор купли-продажи. Организация применяет общую систему налогообложения. В арендованном помещении была установлена система офисных перегородок. Офисные перегородки представляют собой сборно-разборные модули. В документах установлена общая стоимость модулей — 300 000 рублей.
Итак, все затраты инвестора на осуществление капитального строительства первоначально учитываются на счете 08 «Вложения по внеоборотные активы». Рассмотрим подробнее, из чего складываются эти затраты.
Согласно п. 3.1 Положения о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000 ремонт производственных зданий и сооружений представляет собой комплекс технических мероприятий, направленных на поддержание или восстановление первоначальных эксплуатационных качеств как здания и сооружения в целом, так и их отдельных конструкций.
Согласно Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 16 «Основные средства» основные средства — это материальные активы, которые: 1) предназначаются для использования в производстве или поставке товаров или услуг, для сдачи в аренду другим лицам или для административных целей, и 2) как ожидается, будут использованы в течение более одного периода.
Субъектами инвестиционной деятельности согласно ст. 4 Закона N 39-ФЗ являются инвесторы, заказчики и подрядчики. Инвесторы финансируют капитальное строительство, заказчики осуществляют реализацию инвестиционных проектов, подрядчики являются лицами, выполняющими работы по договору подряда, заключаемому с заказчиками в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ). Субъект инвестиционной деятельности вправе совмещать функции двух и более субъектов, если иное не установлено договором и (или) государственным контрактом, заключаемыми между ними. На счете 08 учитывают также расходы, связанные с доведением предметов мебели до состояния, пригодного для использования (заработная плата работников, осуществлявших сборку, страховые взносы с нее, суммы, уплачиваемые сторонним организациям за сборку мебели, и другие подобные расходы). После окончания формирования первоначальной стоимости, по мере ввода основного средства в эксплуатацию суммы, накопленные на счете 08, списывают в дебет счета 01 «Основные средства». Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации скомплектованные (собранные) из отдельных составляющих частей предметы мебели учитывают в составе основных средств и в общем случае признают объектом обложения налогом на имущество.
Учет и налогообложение составных частей мебели
Как установлено п. п. 2.1 и 2.3 Положения N 160, учет долгосрочных инвестиций ведется по фактическим расходам. Учет ведется на счете 08 «Вложения по внеоборотные активы» субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств», предусмотренном для этих целей Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н.
В течение 2011 и 2012 гг. предприятие несло расходы в виде коммунальных платежей по содержанию непроданных квартир. В 2013 г. руководство предприятия приняло решение сдавать внаем физическим лицам непроданные квартиры. Для осуществления данного вида деятельности предприятием были произведены силами организаций-подрядчиков отделочные работы квартир, приобретена и установлена мебель, бытовая техника.
Такая позиция финансового ведомства изложена, например, в письмах Минфина России от 24.03.2010 N 03-11-06/2/41, от 23.11.2006 N 03-03-04/1/794.
А. Снежковский, САР, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету группы компаний по разработке системы автоматизации управления предприятием K2.ERP, г.
Документы, без которых канцтовары и другие офисные расходы списать не удастся
По нашему мнению, отнести затраты на офисные перегородки к затратам на ремонт или реконструкцию помещения в рассматриваемом случае нельзя.
Также были приобретены холодильники, электропечи, электрокотлы, кухонные принадлежности (посуда и т.д.), мебель как для офиса, так и для спальных домиков, постельные принадлежности.
Для признания мебели в качестве основного средства по правилам бухгалтерского учета ее стоимость должна быть не ниже 40 тысяч рублей, в налоговом учете нижняя оценочная планка утверждена в размере 100 тысяч рублей.
Как следует из вопроса, организация не ремонтирует или не заменяет уже существовавшие перегородки, а устанавливает их впервые. При этом не происходит изменение планировки помещений, возведение надстроек, встроек, пристроек и т.п., что характерно для реконструкции объекта (п. 5.3 Ведомственных строительных норм ВСН 58-88 (р)). Кроме того, обратим Ваше внимание, что изменение технических и качественных характеристик объекта недвижимости в результате проведения его реконструкции подлежит отражению в технической документации.
Учет мебели на предприятии: проводки
КРЕДИТ 012 — отражено выбытие объекта с забаланса (в связи с износом, реализацией и пр.). Такая проводка будет означать, что имущество больше не используется в вашей деятельности. А подтверждением этого будет акт на списание. Форма такого акта утверждена постановлением № 71а.
Чтобы понять, как оприходовать приобретенную или полученную безвозмездно мебель, надо знать ее точную стоимость. От величины этого показателя зависит необходимость заведения инвентарной карточки на актив и проведение ежемесячных амортизационных отчислений.
К основным средствам не относятся готовая продукция и товары для перепродажи, числящиеся на складах организации (п. 4 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Минфина РБ от 12.12.2001 № 118 (Инструкция действовала на дату приобретения квартир)).
Лично у меня возник вопрос, а не может ли (не должно ли) всё движимое имущество («начинка» санатория) быть признано принадлежностью здания и следовать его судьбе.