Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Забалансовые счета нужны». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Забалансовые счета предназначены для учета и внесения информации о материальных ценностях, которые не принадлежат экономическому субъекту и находятся в его распоряжении временно. Также забалансовые счета используются для контроля некоторых видов финансовых операций. Их название подчеркивает, что они находятся вне баланса и не учитываются в нем.
Открываются предприятиями для следующих целей:
- Ведение бухучета имущества, которое либо не принадлежит ему, либо списано в расходы.
- Сбор сведений, которые необходимо указать в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу и итоговой отчетности.
Забалансовые счета бухгалтерского учета необходимы практически в любом предприятии, ведь многие из фирм арендуют офисные и производственные площади, закупают БСО, принимают ценности у других компаний на ответственное хранение, либо оперируют активами и обязательствами, не учитываемыми в балансе. Поговорим о том, что такое забалансовый счет в бухгалтерии, и как вести учет за балансом.
Содержание:
Балансовые и забалансовые счета бухгалтерского учета
Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счете 003 «Материалы, принятые в переработку» по ценам, предусмотренным в договорах.
Кроме того, ведение этого забалансового счета предусмотрено п. 155 Методических указаний … многих других используемых на практике забалансовых счетов, прямо не предусмотренных в нормативных … буквально разъясняет ведение учета по забалансовому счету 002 только для организаций-покупателей …
Иным словами, если в отношении имущества установлено, что дальнейшая эксплуатация неэффективна, проведение ремонта, восстановление не планируется, то оно может быть не признано активом и списано на забалансовый счет 02.
Если на балансе предприятия отражать и не принадлежащие ему ценности, то получится, что они учтены два раза: у собственника и у временного владельца. Это будет противоречить законодательству и искажать реальное финансовое положение предприятий.
По этому счету отражается задолженность неплатежеспособных дебиторов, учитываемая за балансом в течение пяти лет после списания на случай изменения имущественного положения должников.
Использование забаланса в бухучете бюджетного учреждения регламентируется Инструкцией 157н (Раздел 7). В данном разделе приведен список ценностей, которые должны учитываться БУ не в составе балансовых активов. Согласно действующему законодательству, учреждения имеют право корректировать данный перечень и при необходимости включать в него иные товарно-материальные ценности. На практике часто бывают случаи, когда для обеспечения выполнения своих функций учреждения используют средства, не принадлежащие им, например, необоротные активы, взятые в аренду или принятые на ответственное хранение.
Для начала разберемся, что такое забалансовый счет в бухгалтерии. В рабочих планах счетов, применяемых при ведении бухучета как в бюджетных, так и в коммерческих и некоммерческих организациях, выделяют основные (балансовые) и внебалансовые счета. На основных отражаются операции, связанные с движением денежных и иных материальных средств, поступлений и выбытий, прибыли и взаиморасчетов с контрагентами. Забалансовые счета используются для бухучета товарно-материальных ценностей, которые временно находятся в распоряжении организации и не принадлежат ей на правах собственности. Также забалансовые счета нужны для отражения операций по тем обязательствам, которые ожидают исполнения, и движения ценностей, не предназначенных для учета на основных бухсчетах.
Итак, для обобщение информации об их наличии и движении предусмотрен второй раздел Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, состоящий из девяти забалансовых счетов.
Например, для основных средств: «в эксплуатации», «требуется ремонт», «находится на консервации», «не соответствует требованиям эксплуатации», «не введен в эксплуатацию».
По дебету забалансовых счетов отражаются получение имущества, получение и выдача обеспечений, а по кредиту — выбытие имущества и прекращение обеспечений.
Забалансовый счет имеет традиционную, хотя и слегка упрощенную структуру. В нем отражается начальное сальдо, поступление и списание материальных ценностей в течение месяца, конечное сальдо.
Несмотря на то, что и балансовые, и забалансовые счета используются для контроля деятельности фирмы, обеспечения нормального функционирования и максимальной информативности бухучета, работают они по-разному.
Оборудование учитывается на счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа» в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах.
ТМЦ учитываются на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или в счетах платежных требованиях.
Еще одно отличие забалансового учета – это отсутствие правила двойной записи. Т.е. поступление объекта фиксируется по дебету счета без корреспонденции с другим счетом, выбытие – по кредиту, отражая лишь произведенную операцию. Таковы основные признаки забалансовых счетов.
Часто предприятиям в процессе работы приходится выполнять операции по учету движения и хранения имущества, им не принадлежащего. Кроме этого, необходимо вести учет операций, связанных с исполнением требований и обязательств перед партнерами.
Как видно, последними изменениями никакие типы имущества, учитывающиеся на забалансовом счете 02, не исключены. А наоборот, данный перечень дополнился материальными ценностями, не соответствующими критериям активов.
Они являются вспомогательными бухсчетами. Остатки по ним не входят в баланс и иллюстрируются за итогами основного бухгалтерского баланса, то есть за балансом. Они не влияют на финансовый результат и не отражаются в периодической и итоговой отчетностях организации.
В графе «Статус объекта учета» указывается информация о состоянии имущества на дату инвентаризации с учетом оценки его технического состояния и (или) степени вовлеченности в хозяйственный оборот. Способ указания статуса объекта учета учреждение может определить в учетной политике учреждения.
Забалансовые счета, как и балансовые, имеют двузначную нумерацию. К внебалансовых счетов также предусмотрены субсчета. Однако, учет указанных активов, условных прав и обязательств ведется по простой системе, по которой записи о поступлении, выбытии, использовании, продаже материальных ценностей, бланков строгого учета, образования условных прав и обязательств производится только на одном забалансовом счете с указанием содержания и количественно-стоимостных показателей операции.
Забалансовыми являются вспомогательные счета бухучета, раскрывающие информацию, которой нет в балансе. Эти сведения аккумулируются в справке о наличии забалансовых счетов, предусмотренной в форме баланса предприятия и подающейся в качестве справочной информации. На финансовый результат она не влияет и в отчетность предприятия не включается, лишь расшифровывается в пояснениях к балансу.
Учет затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика).
Товары, принятые на комиссию, учитываются на счете 004 «Товары, принятые на комиссию» в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах.
Что отражают на забалансовых счетах бухгалтерского учета За балансом учитывают … пользователей. Поступление и списание с забалансового счета может проводиться документами «1С», … по забалансовым счетам не забудьте указать соответствующий флаг « Выводить забалансовые счета ». Забалансовые счета для … учитываются за балансом, используют забалансовые счета бухгалтерского учета третьей группы. Например … таком случае будет целесообразно использовать забалансовый счет, с помощью которого можно … Изменения распространяют свое действие на 2018 год, то есть применяются с 1 января текущего года. Среди всего прочего изменения коснулись забалансового счета 02, который теперь даже называется несколько иначе — «Материальные ценности на хранении». О нем и поговорим в статье.
Забалансовые счета, их назначение и порядок применения
Забалансовые счета в бюджетных учреждениях 2018 года регламентируются Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина РФ № 157н от 01.12.2010 (Инструкция № 157н). Порядок ведения бухучета за балансом для НКО закреплен Приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000.
Двойная запись на забалансовых счетах не используется, то есть при составлении проводок на забалансовых счетах не нужно отражать одну и ту же сумму по дебету одного счета и кредиту другого счета.
Применение одностороннего записи обусловлено тем, что каждый факт, что наблюдается, одновременно отражает право и обязанность всегда в равновеликих суммах, и они не могут изменяться отдельно. Поэтому применение в забалансовом учета сроков актива и пассива и разделение забалансовых счетов на активные и пассивные безосновательно. Более целесообразным является использование терминов «принято на учет «, или» принято к наблюдению «и» списано «, или» снят с учета «. Такие сроки являются более понятными и раскрывают построение внебалансового счета.
N 94н (в редакции от 08.11.2010), для организаций и предприятий РФ применяется несколько основных видов забалансовых счетов, которые перечислены ниже.