Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Ошибки при нормировании расходов». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Пример 6. ООО «Север» стоимость отпущенной в производство краски оценивает по средней себестоимости. В начале января 2012 г. на складе ООО «Север» хранилось 300 кг краски по цене 100 руб. (без НДС) за 1 кг. В течение месяца на склад поступило еще 200 кг такой же краски по 150 руб. за 1 кг. За этот месяц в производство было отпущено 400 кг краски. Всего в течение месяца на складе было 500 кг краски (300 кг + 200 кг). А ее стоимость составила 60 000 руб. (300 кг х 100 руб./кг + 200 кг х 150 руб./кг). Тогда средняя фактическая себестоимость одного килограмма краски будет равна 120 руб./кг (60 000 руб.: 500 кг).
Вместе с тем если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения, то он также может включить затраты на рекламу производимых и реализуемых товаров (работ, услуг) в расходы. При этом ст. 346.16 НК РФ не ставит в зависимость выручку индивидуального предпринимателя от размера расходов. По общему правилу оказание подобных услуг выходит за рамки отношений, возникающих из договора поставки (ст. 506 ГК РФ). Однако такое условие может быть предусмотрено в смешанных договорах, сочетающих в себе элементы договора поставки и других гражданско-правовых договоров (например, договора возмездного оказания услуг) (п. 3 ст. 421 ГК РФ).
Содержание:
Нормировании рекламных расходов в налоговом учете
Однако некоторые виды затрат компания не может включить в расчет налоговой базы в полном объеме. Такие расходы называются нормируемыми.
Записи в бухгалтерском учете организации:
- Д-т сч. 62 — К-т сч. 46 — 1620 руб.— отражена реализация товаров;
- Д-т сч. 46 — К-т сч. 68 — 270 руб.— начислен НДС;
- Д-т сч. 46 — К-т сч. 41 — 1000 руб.— списана стоимость товаров;
- Д-т сч. 46 — К-т сч. 44 — 335 руб.— списаны издержки обращения;
- Д-т сч. 46 — К-т сч. 80 — 15 руб.— финансовый результат.
Система нормативного учета затрат, в зарубежной практике именуемая «стандарт-кост», является развитием планового расчета затрат, в котором все без исключения используемые ресурсы и выпускаемая продукция рассчитываются по стандартным, предопределенным, теоретически рассчитанным ставкам. Это инструмент управления для планирования затрат и контроля за ними.
Расходы на компенсацию работникам использования для служебных поездок личных автомобилей и мотоциклов включаются в налоговую базу в размерах, установленных Постановлением Правительства РФ № 92 от 08.02.2002. При этом в нормах учтено возмещение затрат по эксплуатации, а именно: сумма износа, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт. Размер компенсации может зависеть от интенсивности использования личного автомобиля для служебных поездок.
Эффективное бюджетирование как элемент внутреннего контроля
Применяя метод ФИФО, сначала списывают материалы по стоимости первой закупленной партии, затем — по стоимости второй и т.д. В конце месяца все запасы должны быть оценены по стоимости последней партии, купленной в этом периоде.
Текущие — достижимые затраты на короткий отрезок времени, которые обеспечивают запланированную эффективность производства. На наш взгляд, при нормировании затрат важно, каким образом будет производиться калькулирование (поэлементно как в западной практике, или постатейно как в отечественной) затрат, так как это определит методику и состав рассчитываемых нормативов, а также напрямую повлияет на структуру бюджетов и их взаимосвязи. Чаще всего операционные бюджеты строятся поэлементно, поэтому бюджет производства детализируется через бюджет прямых материальных затрат, бюджет прямых трудовых затрат и бюджет накладных (общепроизводственных) расходов.
Понятно, что не весь перечень данных документов должен иметься у индивидуального предпринимателя. Например, если проводится дегустация, то нет необходимости запрашивать паспорт рекламного места или утвержденный дизайн-проект, также не будет акта об уценке товаров, если таковая не происходит. В целом в договоре будут указаны различные требования к рекламе в зависимости от ее вида. Однако целесообразно четко определить, какую рекламу заказывает (изготавливает) индивидуальный предприниматель, в самом договоре или в приложении к нему. Эта мера позволит минимизировать риск возникновения судебных споров. Например, утверждение и согласование дизайн-проекта объявления в газете позволит избежать ошибок в наименовании, справочной информации: телефонах, адресах и пр.
Система нормативного учета затрат широко применяется компаниями США и Западной Европы. Сегодня она востребована и отечественными предприятиями.
Обращаем внимание, что помимо брошюр и каталогов Минфин России допускает не нормировать расходы на изготовление таких рекламных материалов, как лифлеты и флаерсы (Письмо Минфина России от 21.05.2010 N 03-03-06/2/93). Напомним, что лифлеты — это разновидность брошюр, содержащих рекламную информацию, имеющих от одного до трех сгибов.
Нормативный учет в той или иной форме удобен любым предприятиям и организациям, у которых в процессе работы используются циклические, повторяющиеся элементы, будь то изделия или их части, трудовые операции или технологические процессы.
В течение отчетного (налогового) периода представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% расходов на оплату труда за этот же период.
Как это возможно? Как этого избежать? Подробно данная проблема рассмотрена в статье Базовая норма расхода топлива может отличаться от рекомендованной Минтрансом.В этой статье рассмотрим типичные ошибки, встречающиеся при применении Методических рекомендаций.Базовая норма расхода, установленная в Методических рекомендациях или указанная заводом-изготовителем ТС, рассчитана на идеальные условия и полностью не соответствует реальному расходу топлива. Для повышения базовой нормы Минтранс определил коэффициенты и их максимальные величины, с помощью которых необходимо корректировать базовую норму.
Вас также может заинтересовать
Пример 7. ООО «Восток» стоимость отпущенной в производство краски оценивает методом ФИФО. В начале января 2012 г. на складе ООО «Восток» хранилось 300 кг краски. Цена 1 кг краски равна 100 руб. (без НДС). В течение месяца на склад поступило еще 200 кг такой же краски по 150 руб. за 1 кг. За этот месяц в производство было отпущено 400 кг краски. В связи с этим сначала списывают в производство краску, которая была на складе в начале января, а затем — еще 100 кг из партии, поступившей на склад в течение месяца.
Некоторые особенности имеет порядок документального подтверждения затрат на продвижение через розничную торговую сеть продовольственных товаров. Дело в том, что статья 9 Закона от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ ограничивает условия, которые могут быть включены в договоры поставки, заключенные между производителями (оптовыми поставщиками) продовольственных товаров и розничными торговыми организациями.
Спецрежим ЕНВД популярен у ИП и организаций, ведь он заменяет множество налогов и значительно упрощает расчеты с бюджетом. Расскажем, как рассчитать ЕНВД для ИП и организаций.
При расчете налога на прибыль в расходы, которые учитываются при расчете налоговой базы, включаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты. Сделать это можно в случае, если они произведены в ходе деятельности, направленной на получение дохода.
Распространенные ошибки при расчете нормы расхода топлива
Если поставщик сумеет экономически обосновать и документально подтвердить затраты на услуги мерчандайзинга, то при расчете налога на прибыль он сможет включить их стоимость в состав расходов на рекламу в пределах норматива (1% от выручки). Это связано с тем, что в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ такие расходы прямо не упомянуты. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 марта 2014 г. № 03-03-06/1/11641, от 13 декабря 2011 г. № 03-03-06/1/818, от 27 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/294. Чтобы рассчитать среднюю себестоимость материалов, необходимо общую стоимость всех запасов одного вида разделить на их количество. Затем результат следует умножить на количество материально-производственных запасов, отпущенных в производство. В конце месяца все запасы должны быть оценены по средней стоимости материалов.
Командировочные расходы относятся на расходы, учитываемые при налогообложении, если они обусловлены производственной необходимостью.
Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации.
Представительские расходы — это затраты организации по официальному приему и обслуживанию как отечественных, так и иностранных представителей, прибывших в целях установления и поддержания взаимовыгодных отношений, а также участников заседаний совета директоров. В протоколе встречи должны быть указаны дата и место, программа проведения деловой встречи, приглашенные лица, участники со стороны организации, величина расходов.
Не обязательно, чтобы производство было массовым или хотя бы серийным. Существует ряд предприятий с позаказным типом производства, применяющих учет по нормативам. Например, предприятие по установке стенных шкафов успешно решило проблему перерасхода материалов и низкой производительности труда за счет введения нормативов трудоемкости работ и норм расхода материалов. Несмотря на то что каждый заказ индивидуален, шкаф собирается из стандартных элементов, а монтаж любой модели можно описать в виде перечня стандартных операций. Таким образом, при наличии нормативов, как только согласованы параметры заказа (размеры, модель), можно легко просчитать требуемое количество материалов и время на монтаж шкафа.
Таким образом, ни сам договор поставки, ни дополнительные соглашения к нему не могут предусматривать условий об оказании розничными торговыми организациями услуг мерчандайзинга производителям (оптовым поставщикам) продовольственных товаров. Подобные услуги могут быть оказаны только на основании отдельных договоров о возмездном оказании услуг (ч. 11 ст. 9 Закона от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ). Лишь при наличии такого договора плату за услуги мерчандайзинга производитель (оптовый поставщик) продовольственных товаров сможет учесть при расчете налога на прибыль.
При расчете налога на прибыль в расходы, которые учитываются при расчете налоговой базы, включаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты. Сделать это можно в случае, если они произведены в ходе деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Нормирование как элемент управления затратами
В договоре поставки может быть предусмотрено лишь вознаграждение, которое производитель (оптовый поставщик) выплачивает розничной торговой организации за приобретение определенного количества продовольственных товаров (не более 10% от цены этих товаров с учетом НДС) (ч. 4 ст. 9 Закона от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ, письмо Минфина России от 13 октября 2010 г. № 03-07-11/411).
Неправильное применение коэффициентов – это самая распространенная причина непринятия налоговой инспекцией расходов на топливо с формулировкой «необоснованное установление норм расхода топлива на автомобиль».
Потери и недостачи товарно-материальных ценностей. Пункт 7 ст. 254 НК РФ, содержащей перечень материальных расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, установлено, что к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются технологические потери, потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке (естественная убыль) товарно-материальных ценностей обусловлены физико-химическими характеристиками этих ценностей.
Налогоплательщики, применяющие УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов), учитывают рекламные расходы в том же порядке, что и плательщики налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Для определения показателей двух первых бюджетов — материальных и трудовых ресурсов используются нормы расхода ресурсов (количественные показатели) и стандартные (плановые) цены на ресурсы (качественные показатели).
Материалы отпускаются со склада по нормам, работы проводятся по предварительно рассчитанной норме времени. Попутно ускоряется процесс калькулирования по заказу и повышается обоснованность назначения цены.
Получается, что фактическая себестоимость всей израсходованной за месяц краски составила 45 000 руб. (100 руб./кг х 300 кг + + 150 руб./кг х 100 кг).