Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Списание нематериальных активов». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В качестве дополнительных затрат могут выступать уплата различных пошлин, оплата услуг каких-либо посреднических организаций, оплата консультационных и информационных услуг и другие затраты, связанные с покупкой нематериального актива.Первичные документы для учета нематериальных активов — Карточка учета НМА-1, также составляется акт-приема передачи.
Амортизация нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете. Порядок начисления амортизации по нематериальным активам.
Процедура сопровождается оформлением обязательных оправдательных документов, а в бухучете делаются типовые проводки. Рассмотрим особенности ситуации списания НМА в налоговом и бухгалтерском учете.
Содержание:
Причины списания нематериальных активов
Стоимость НМА, использование которых прекращено для целей производства продукции, выполнения работ, оказания услуг подлежит списанию. Одновременно со списанием НМА подлежит списанию суммы накопленных амортизационных отчислений. Доходы и расходы от списания НМА относятся на финансовый результат.
Если, к примеру, объект был передан безвозмездно, то, естественно, из указанных выше бухгалтерских записей будет исключена проводка по отражению дохода.
Финансовый результат от операции выбытия НМА формируется бухгалтером организации на сч. 91 (п. 35 Положения) в составе прочих доходов/расходов. Отражать все типовые операции следует в том периоде, когда фактически образовался доход или расход. При этом делаются следующие проводки:
- Д 05 К 04 – списывается НМА через начисленную амортизацию.
- Д 91.2 К 05 – списывается на прочие расходы остаточная стоимость НМА, если сч. 05 использовался.
- Д 91.2 К 04 – списывается на прочие расходы остаточная стоимость НМА, если не использовался сч. 05.
Проводки при покупке нематериального актива: Разберем на примере, как ведется учет при покупке нематериального актива, и какие составляются проводки.Пример покупки нематериального актива: Фирма 1 купила у фирмы 2 исключительное право на изобретение. Если объект нематериальных активов (НМА) выбывает из организации или больше не способен приносить ей экономические выгоды в будущем, с бухгалтерского учета его необходимо списать. Типовые случаи, когда требуется списание НМА, а также основные бухгалтерские записи, составляемые при этом, рассмотрим в нашей консультации. Кроме того, раскроем особенности налогового учета выбытия нематериальных активов.
Стоимость нематериального актива списывается в случае, если актив выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем. Выбытие нематериального актива имеет место в случае: • прекращения срока действия права у организации на результат интеллектуальной деятельности или средство…
Для списания НМА необходимо распоряжение руководителя о моральном износе и отсутствия необходимости использования актива. Форму такого документа необходимо разработать самостоятельно.
Когда необходимо списание нематериальных активов
Доходы и расходы от списания НМА отражаются в учете как финансовые результаты организации отчетного периода, к которому они относятся, на счете 91 «Прочие доходы и расходы», если иное не установлено нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. Например, инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций предусмотрено, что передача ценностей (в том числе НМА) в счет финансовых вложений, осуществляемых организацией, отражается по кредиту соответствующего счета учета этих ценностей (в случае передачи НМА — по кредиту счета 04 «Нематериальные активы») и дебету счета 58 «Финансовые вложения». При этом в состав внереализационных расходов суммы недоначисленной амортизации можно включить только по тем ликвидируемым объектам, по которым амортизация начислялась линейным методом.
В состав НМА не включаются интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду.
Поэтому в момент выбытия нематериальных активов их остаточная стоимость списывается со счета 04 «Нематериальные активы», как правило, на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Подробнее с налоговым учетом будем разбираться позже в соответствующем разделе данного сайта.Если НМА поступает на предприятие в качестве вклада в уставный капитал, то вспоминаем счет 75 и составляем следующие проводки: Д08 К75 — Учтена стоимость НМА, Д04 К08 — НМА принят к учету.Нематериальные активы также, как и основные средства, подлежат начислению амортизации, но в отличии от амортизации основных средств, амортизация нематериальных активов в бухгалтерском учете может начисляться двумя способами: Подробнее об особенностях начисления амортизации НМА читайте в этой статье.
Согласно п. 34 Положения стоимость выбывающего актива или объекта, не способного более приносить экономическую выгоду, подлежит списанию в учете. Одновременно списывается накопленная на сч. 05 амортизация (при использовании этого счета). Возможными причинами для выбытия НМА являются:
- Завершение установленного срока действия исключительных прав на актив.
- Передача на основании отчуждения права на объект.
- Переход прав на актив другим третьим лицам, в том числе по причине взыскания или в порядке правопреемства.
- Наступление морального износа, приводящего к невозможности дальнейшего использования актива.
- Вклад объекта в уставный капитал либо паевой фонд.
- Передача актива по договору дарения/ мены.
- Внесение НМА в качестве вклада при совместной деятельности.
- Обнаружение факта недостачи актива во время проведения инвентаризаций.
- Прочие обстоятельства.
В статье я расскажу, как происходит учет нематериальных активов при их поступлении и выбытии на предприятие. А также рассмотрим некоторые примеры, облегчающие понимание материала.Нематериальные активы относятся к внеоборотным активом, в отличие от основных средств они не имеют физической формы и являются результатом интеллектуальной деятельности.В бухучете понятие нематериальных активов подробно рассмотрено в ПБУ 14/2007, это положение регламентирует всю деятельность, связанную с НМА.
НМА принимаются к бухучету по первоначальной стоимости, которая определяется как сумма фактических расходов (суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки прав, суммы за информационные и консультационные услуги, регистрационные сборы), без учета возмещаемых налогов (НДС, акциз).
Списание НМА в налоговом учете
Финансовый результат от операции выбытия НМА формируется бухгалтером организации на сч. 91 (п. 35 Положения) в составе прочих доходов/расходов. Отражать все типовые операции следует в том периоде, когда фактически образовался доход или расход. При этом делаются следующие проводки:
- Д 05 К 04 – списывается НМА через начисленную амортизацию.
- Д 91.2 К 05 – списывается на прочие расходы остаточная стоимость НМА, если сч. 05 использовался.
- Д 91.2 К 04 – списывается на прочие расходы остаточная стоимость НМА, если не использовался сч. 05.
В бухгалтерском учете существует счет 04 «Нематериальные активы».Также, как и в случае с основными средствами, учет нематериальных активов происходит по его первоначальной стоимости плюс дополнительные затраты за вычетом НДС.Причем с 2008 года НДС не облагается исключительное право на изобретения, промышленные образцы, программы ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, ноу-хау, полезные модели.
Согласно п. 34 Положения стоимость выбывающего актива или объекта, не способного более приносить экономическую выгоду, подлежит списанию в учете. Одновременно списывается накопленная на сч. 05 амортизация (при использовании этого счета). Возможными причинами для выбытия НМА являются:
- Завершение установленного срока действия исключительных прав на актив.
- Передача на основании отчуждения права на объект.
- Переход прав на актив другим третьим лицам, в том числе по причине взыскания или в порядке правопреемства.
- Наступление морального износа, приводящего к невозможности дальнейшего использования актива.
- Вклад объекта в уставный капитал либо паевой фонд.
- Передача актива по договору дарения/ мены.
- Внесение НМА в качестве вклада при совместной деятельности.
- Обнаружение факта недостачи актива во время проведения инвентаризаций.
- Прочие обстоятельства.
Дата списания НМА с учета определяется исходя из утвержденных нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету правил признания доходов либо расходов.
Видео на тему: Нематериальные активы в бухгалтерском учете примеры
Списание нематериальных активов, непригодных для дальнейшего использования: Объекты нематериальных активов могут быть списаны с баланса учреждения только в том случае, если они морально устарели и дальнейшее их использование в деятельности учреждения нецелесообразно (абз. 5 п. 65 Инструкции N 157н).
Особый порядок списания недоначисленной амортизации для организаций, которые применяют кассовый метод, налоговым законодательством не установлен. Поэтому эти суммы следует относить на расходы так же, как и при методе начисления.
Акт и приказ на списание НМА – бланки подписывает руководитель компании, требуется указать основание для списания объекта.
Амортизационные отчисления по НМА отражаются в бухучете одним из способов: путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете либо путем уменьшения первоначальной стоимости объекта.
Процедура списания НМА по истечении срока полезного использования (СПИ) сопровождается оформлением первичной документации в соответствии со ст. 9 Закона № 402-ФЗ от 06.12.11 г. Формы могут утверждаться руководителем предприятия с внесением всех обязательных реквизитов, включая причину для выбытия.
Счет активный, инвентарный. Сальдо дебетовое отражает первоначальную стоимость объектов НМА. Оборот по дебету связан с хоз. операциями по получению НМА, оборот по кредиту – выбытие НМА.
При списании нематериальных активов по истечении срока их полезного использования необходимо руководствоваться положениями главы V ПБУ 14/2007. Процедура сопровождается оформлением обязательных оправдательных документов, а в бухучете делаются типовые проводки. Рассмотрим особенности ситуации списания НМА в налоговом и бухгалтерском учете.
Списание НМА по истечении срока полезного использования
Пример. Организация продала принадлежащее ей исключительное право патентообладателя на изобретение за 300 000 руб. (в том числе НДС — 45 750 руб.). Первоначальная стоимость патента равна 500 000 руб. Сумма амортизации, накопленной на счете 05 «Амортизация нематериальных активов», на момент списания составила…
Обращаем внимание, что списание НМА по истечении срока полезного использования производить не нужно, если при этом объект не выбывает и продолжает приносить организации экономические выгоды. То есть наличие в учете НМА с нулевой остаточной стоимостью – ситуация вполне реальная, как и для объектов основных средств. Она не требует безусловного списания с учета такого рода имущества.
Доходы и расходы от списания нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся.
Международная инвестиционная позиция является одним из элементов счёта операций с капиталом и представляет собой такие виды активов, как акции, облигации, недвижимость и т. п.