Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Учет курсовых разниц на усн доходы минус расходы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Для покупателя товаров курсовые разницы образуются, если оплата товара происходит после отгрузки. То есть в ситуации «сначала деньги, потом стулья» курсовые разницы считать не нужно. То, что выплата валютных авансов не приводит к появлению курсовых разниц, прямо прописано в подпункте 6 пункта 7 статьи 272 и в пункте 11 статьи 250 НКРФ. И хотя эти нормы Налогового кодекса затрагивают плательщиков налога на прибыль, по нашему мнению, «упрощенцы» могут использовать эту возможность в полной мере.
На основании изложенного считаем, что в 2013 году так же, как и ранее, доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту, подлежат учету при расчете налоговой базы по Налогу.
Для этого компаниям следует руководствоваться ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденным приказом Минфина от 27 ноября 2006 года № 154н.
Содержание:
Продажа валюты при УСН. Пример и проводки
Положительной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств. Важно! Курсовые разницы способны образовываться в работе любых предприятий, не только тех, которые сотрудничают с зарубежными партнерами.
У меня вопрос по методике расчета курсовых разниц. Мы заключили договор поставки оборудования 24.10.2016 г. Стоимость оборудования 98000 Евро. Расчет в рублях по курсу ЦБ на день оплаты. 27.10.2016 — внесена предоплата 49400 Евро (расчеты в рублях). 17.11.2016 — получено оборудование (стоимость 98000 Евро). 23.11. 2016 — оплата поставщику 8100 Евро (расчеты в рублях). 10.01.2017 — оплата поставщику 8100 Евро. 02.02.2017 — оплата поставщику 8100 Евро. 28.02.2017 — оплата поставщику 8100 Евро. Задолженность поставщику по состоянию на 01.03.2017 года составляет 16200 Евро, или 992361,78 тыс. рублей. Помогите рассчитать курсовые разницы по данным платежам на отчетные даты. Являются ли курсовые разницы объектом налогообложения при УСН (6% доходы)?
Так, в бухучете пересчет средств в валюте на банковских счетах (вкладах) в рубли производится на дату совершения операции в иностранной валюте (дату зачисления и списания средств), а также на отчетную дату.
Получается, курсовая разница исчисляется на момент оплаты после поставки. Для ее расчета от стоимости иностранной валюты в день оплаты нужно отнять стоимость этой валюты на день отгрузки по официальному курсу Центрального банка РФ. И полученную величину умножить на цену контракта. При росте курса валюты с момента отгрузки до оплаты курсовая разница будет отрицательной, при падении — положительной. Объяснение здесь такое. В первом случае покупатель терпит убыток (цена контракта выросла), а во втором — получает прибыль (цена контракта упала).
Пример расчета курсовых разниц и как отразить в декларации по НДС. Учет курсовых разниц при ЕНВД. Особенности налогового учета курсовых разниц. Продажа и покупка валюты при УСН.
Полагаем, что доход в виде положительной курсовой разницы, полученный организацией в рассматриваемой ситуации, подлежит признанию для целей исчисления Налога на дату продажи иностранной валюты (письмо Минфина России от 29.03.2010 N 03-11-06/2/43, письмо УФНС России по г. Москве от 06.10.2006 N 18-12/3/88135@). Мы заключили договор поставки оборудования 24.10.2016 г. Стоимость оборудования 98000 Евро. Расчет в рублях по курсу ЦБ на день оплаты. 27.10.2016 — внесена предоплата 49400 Евро (расчеты в рублях). 17.11.2016 — получено оборудование (стоимость 98000 Евро). 23.11. 2016 — оплата поставщику 8100 Евро (расчеты в рублях). 10.01.2017 — оплата поставщику 8100 Евро. 02.02.2017 — оплата поставщику 8100 Евро. 28.02.2017 — оплата поставщику 8100 Евро. Задолженность поставщику по состоянию на 01.03.2017 года составляет 16200 Евро, или 992361,78 тыс. рублей. Помогите рассчитать курсовые разницы по данным платежам на отчетные даты. Являются ли курсовые разницы объектом налогообложения при УСН (6% доходы)?
Как Вами справедливо отмечено, с 01.01.2013 в главу 26.2 НК РФ внесены изменения. В частности, ст. 346.17 НК РФ дополнена пунктом 5, согласно которому переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ, в целях главы 26.2 НК РФ не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются. Указанная норма является специальной по отношению к общему порядку признания доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, установленному п. 1 ст. 346.15 НК РФ.
В налоговом учете при УСН курсовые разницы не учитываются (п. 5 ст. 346.17 НК РФ). Расходы при объекте «доходы» вы не отражаете. Поэтому покупку оборудования в налоговом учете вы не отражаете.
Ответы юристов (4)
- Все услуги юристов в Москве Урегулирование налоговых споров в судебном порядке Москва от 50000 руб. Арбитражные налоговые споры Москва от 50000 руб.
Под курсовой разницей подразумевается разница, образуемая по причине колебания курса валют за различные отрезки времени. Она появляется при перерасчете стоимости основного капитала или обязательств предприятия с учетом изменения котировок, официально установленных Центробанком.
Однако «упрощенцы» освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет, за исключением учета основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Закона № 129-ФЗ). Выходит, что фирмами на УСН не производится переоценка имущества в виде валютных ценностей и обязательств, предусмотренная ПБУ 3/2006. Соответственно, неоткуда взяться и курсовым разницам.
Данная позиция была приведена, в частности, в Письмах МФ РФ от 17.01.06 № 03-03-02/8, 05.10.07 № 03-11-04/2/248, ФНС РФ от 09.08.06 № 02-6-11/76@, УФНС по г. Москве от 23.04.07 № 18-11/3/037127@, от 25.08.06 № 18-03/3/75125@, от 14.09.06 № 18-12/3/081469@. Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В 2007 году организация взяла у иностранной компании заем в иностранной валюте.Вопрос.Подлежат ли обложению единым налогом при УСН положительные курсовые разницы, возникающие:1. При переоценке обязательств и процентов по заемных средствам на последний день отчетного периода и при снижении официального курса валюты к рублю на дату погашения обязательств?2. При переоценке валюты на счете в банке на последний день отчетного периода?3. При покупке-продаже иностранной валюты?
Курсовые разницы при различных системах налогообложения (УСН, ОСНО, ЕСХН)
Иными словами, главный налоговый закон, конечно, устанавливает обязанность фирм на УСН учитывать курсовые разницы, но вместе с тем не указывает, как их выявлять.
Что касается остатка валюты в банке на конец отчетного периода, здесь все немного проще: при росте курса валюты фиксируется положительная курсовая разница, а при падении — отрицательная. Для наглядности случаи, когда образуется положительная и отрицательная курсовые разницы, представлены в таблице. Обратите внимание, что до 1 января 2013 года положительная курсовая разница всегда учитывается в доходах, а отрицательная — в расходах.
Валерия Шумова, г. Подольск В «упрощенке» курсовые разницы не учитываются в принципе. Это подтверждает и Минфин России. Как известно, курсовые разницы образуются из-за изменения курса валюты, установленного ЦБ РФ на дни, когда осуществляется пересчет в рубли стоимости имущества или обязательств организации, выраженной в иностранной валюте.
По нашему мнению, в силу п. 5 ст. 346.17 НК РФ с 01.01.2013 при формировании налоговой базы по Налогу не должны учитываться доходы, поименованные в п. 11 ст. 250 НК РФ. При этом введение п. 5 ст. 346.17 НК РФ не отменяет обязанности налогоплательщиков, применяющих УСН, по учету доходов, поименованных в п. 2 ст. 250 НК РФ.
Одна сделка в налоговом периоде прошла с убытком. Убыток по этой сделке уменьшает ли общие доходы от курсовых разниц за налоговый период?
В бухучете приобретенное оборудование оприходуйте по цене в рублях, которую вы вычислите по курсу евро, установленному ЦБ РФ на дату, когда у вашей фирмы появилось право собственности на оборудование. То есть, на 17 ноября, если согласно договору право собственности перешло к вам при получении на оборудование. Далее стоимость оборудования не пересчитывайте. Но на каждую дату оплаты отражайте курсовые разницы, положительные либо отрицательные. И включайте эти суммы в прочие доходы либо расходы. Теперь об этом подробнее.
Проще говоря, «упрощенцы» пересчитывают валюту в рубли по официальному курсу Банка России всего одни раз — промежуточной переоценки валютных ценностей, а также требований и обязательств, выраженных в инвалюте, налоговым законодательством для них не предусмотрено.
Как следует из вопроса, при применении упрощенной системы налогообложения объектом налогообложения Организации признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, в соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 НК РФ.
Учитывается ли курсовая разница при усн?
Что касается налогового учета, то согласно требованиям пункта 3 статьи 346.18 Налогового кодекса доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, «упрощенцы» должны учитывать в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом «валютные» доходы и расходы пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Но напомним, что фирмы на УСН признают доходы и расходы по кассовому методу. Следовательно, датой получения доходов для них считается день поступления денег, а расходы признаются осуществленными только после фактической оплаты.
Курсовая разница актуальна не только для тех компаний, деятельность которых связана с операциями по экспорту или импорту напрямую.
Первая особенность состоит в том, что в налоговом учете курсовая разница возникает только при условии, что обязательство выражено в инвалюте, и оплатить его следует именно в ней.
Покупка инвалюты при УСН: проводки
В целях главы 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Глава 26.2 НК РФ не содержит специальных положений, определяющих порядок признания доходов в виде курсовых разниц налогоплательщиками, применяющими УСН.
Законодательство РФ не предусматривает каких-либо ограничений или запретов для упрощенцев касательно операций с инвалютой. Котировка денежной массы различных стран не остается неизменной, что приводит к образованию курсовых разниц.
Приобретенное оборудование вы учитываете в составе основных средств. И принимаете к учету по первоначальной стоимости, в которую включаете непосредственно договорную стоимость оборудования, а также расходы на упаковку, монтаж и т.п. (п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Одновременно статья 346.17 НКРФ будет дополнена пунктом 5, где будет сказано, что «упрощенцы» не проводят переоценку имущества в виде валютных ценностей и требований в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю.