Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Налоговый учет по капитальному ремонту тсж». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
По итогам октября 2015 года нераспределенная прибыль ТСЖ «Лазурный» составила 417 300 руб. Согласно протоколу решения собственников, средства были направлены на обустройство придомовой территории многоквартирного дома и сооружение детской площадки. Между ТСЖ «Лазурный» и ООО «Ремонт Плюс» был заключен договор подряда на работы по благоустройству на сумму 417 300 руб.
Затраты на капитальный ремонт не могут быть признаны для целей исчисления налога, уплачиваемого при применении упрощенки, поскольку понесены за счет средств целевого финансирования. При этом организация обязана вести раздельный учет таких доходов и расходов (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).
НК РФ) 6 Отчисления в специальный резерв на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, полученные от членов ТСЖ (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ) Как Минфин рекомендует организовать раздельный учет целевых поступлений Финансисты советуют самостоятельно разработать отдельный налоговый регистр для учета доходов и расходов в рамках целевого финансирования (Письмо Минфина России от 13.03.2006 N 03-11-04/2/59). То есть в привычную книгу учета доходов и расходов по УСН записывайте в общем порядке только суммы, влияющие на расчет единого налога.
Содержание:
Коммунальные платежи ТСЖ: учет и налогообложение
Современная практика показывает, что одним из наиболее эффективных способов управления многоквартирным домом является ТСЖ. Организация налаженной системы учета операций ТСЖ — обязательное условие, необходимое для обеспечения полноценного функционирования товарищества и выполнения им основных задач. При заключении любых договоров, руководство ТСЖ должно соблюдать интересы собственников жилья. Вся полученная выручка поступает на расчетный счет товарищества. После этого денежные средства распределяются по специальным фондам. Ее ТСЖ может расходовать только по тем направлениям, которые были отражены в уставной документации, утвержденной всеми собственниками недвижимости. Все денежные средства, которые будут поступать на расчетный счет в виде членских взносов, могут быть направлены только на оплату коммунальных услуг, а также на поддержание объектов недвижимости в должном техническом состоянии.
Современная практика показывает, что одним из наиболее эффективных способов управления многоквартирным домом является ТСЖ. Организация налаженной системы учета операций ТСЖ — обязательное условие, необходимое для обеспечения полноценного функционирования товарищества и выполнения им основных задач. В статье мы разберем специфические аспекты ведения учета ТСЖ и рассмотрим типовые бухгалтерские проводки в предприятиях ТСЖ на примерах.
Кроме того, ТСЖ имеет право, если иное не предусмотрено уставом, вести деятельность по оказанию услуг вне рамок уставной деятельности по управлению МКД, в котором оно создано. Платежи от потребителей признаются в составе доходов по обычным видам деятельности.
Но при этом важно правильно учесть все доходы, а также затраты, способные уменьшить величину налога (больничные, страховые выплаты). При выборе налогообложения по ставке 15% налогоплательщик имеет возможность получить максимальную выгоду в налогообложении, особенно когда расходы товарищества приближаются к размеру его выручки. Бухгалтерский учет сложнее, чем в предыдущем варианте. Учет коммунальных платежей Необходимо обратить внимание на порядок учета коммунальных платежей, полученных от собственников помещений, при применении в товариществе УСН. В уставе организации может быть прописана ее обязанность обеспечивать такими услугами ее членов, заключать от их имени договоры с поставщиками.
Если же ТСЖ самостоятельно оказывает услуги собственникам (пользователям) жилья, то плата за эти услуги включается в доходы ТСЖ.
В соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ средства, поступающие товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу на формирование резерва на проведение капитального ремонта общего имущества, представляют собой целевые поступления. Поэтому в табл. 1 указанные средства отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» по видам поступлений.
Счет 76-2 (операция 10) используется для увеличения фонда капитального ремонта, отражаемого по кредиту счета 86-3, за счет дебиторской задолженности — будущих взносов собственников в случае получения кредита (займа), необходимого для производства капитального ремонта.
Российским законодательством разрешается объединяться в ТСЖ не только владельцам городских квартир, но и собственникам частных домов, расположенных на соседствующих земельных участках.
Специальная отчетность организаций ЖКХ Реестр членов ТСЖ ТСЖ необходимо вести реестр своих членов, в котором содержится информация, идентифицирующая члена товарищества, контактные данные, размер доли в праве общей собственности на общее имущество. Копия такого реестра каждый год направляется в Государственную жилищную инспекцию в течении первого квартала. (п. 9 ст 138, ст. 143 ЖК РФ). Отчетность владельца специального счета на формирование фонда капитального ремонта Если в доме собственники выбрали способ формирования фонда капремонта на специальном счете и владельцем счета избрано ТСЖ, то владелец такого счета обязан сообщать в Жилищную инспекцию информацию о поступлении взносов на капремонт, об остатке средств на спец.счете. ( ч. 3 ст. 172 ЖК РФ).
Отдельно следует сказать о суммах разнообразных компенсаций, например о возмещении причиненного общему имуществу ущерба (если недостатки устраняло ТСЖ), компенсации судебных расходов. В учете коммерческой организации это всегда прочие доходы. Однако в учете НКО данные суммы, по сути, компенсируют расходы, осуществленные ранее за счет целевых поступлений. Поэтому при получении компенсации необходимо восстановить ранее использованный источник финансирования. Многие владельцы городских объектов недвижимости, расположенных в многоквартирных домах, принимают решение о создании ТСЖ. Это делается не только для того, чтобы оптимизировать расходы по коммунальным услугам, но и для поддержания имущества жильцов в должном техническом состоянии. Каждое товарищество собственников недвижимости должно организовываться в соответствии с регламентом Федерального законодательства. При этом на ТСЖ возлагается обязанность вести бухучет и сдавать сформированную по результатам отчетных периодов в налоговую инспекцию отчетность.
При этом налогообложению подлежит лишь разница между суммой дохода по коммунальным платежам и их стоимостью, т.е. вознаграждение товариществу за услуги агента.
А вот учет целевых денег, которые вы в налоговую базу не включили, ведите в отдельном регистре. Самостоятельно его можно не разрабатывать, а взять за основу форму из Рекомендаций МНС России «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации».
Поступления в виде обязательных платежей ТСЖ направляет на оплату коммунальных услуг, а также на покрытие расходов по содержанию и текущему ремонту общего имущества. Согласно положению ЖК РФ, средства из данных источников не образуют доходов.Пример 7. В результате ДТП был поврежден шлагбаум, установленный ТСЖ на придомовой территории за счет взносов собственников помещений. ТСЖ восстановило его (расходы составили 4500 руб.) за счет фонда непредвиденных расходов и впоследствии получило компенсацию от виновного лица в кассу.
Под текущим ремонтом понимается комплекс работ, услуг, включенных в план работ и проводимых, оказываемых в рамках содержания общего имущества, связанных с восстановлением потерявших в процессе эксплуатации функциональную способность частей МКД до их нормативного состояния, когда объем таких работ, услуг не превышает 30 % ремонтируемого имущества1. В Перечне работ, относящихся к текущему ремонту (утв. постановлением Госстроя России от 27.09.2003 № 170), к работам в рамках текущего ремонта подъездов относится восстановление отделки стен, потолков, полов отдельными участками.
Средства, получаемые от ведения хозяйственной деятельности (сдача помещений в аренду, строительство дополнительных объектов и т.д.), ТСЖ направляет в специальные фонды. Данные вложения распределяются на цели, предусмотренные уставом ТСЖ.
Согласно п. 2.3.4 Правил и норм технической эксплуатации жилищного фонда, утв. постановлением Госстроя России от 27.09.2003 № 170, периодичность текущего ремонта составляет 3–5 лет.
Бухгалтерский учет в ТСЖ предусматривает учет всех операций, которые имеют прямое или косвенное отношение к товариществу. Специалист, которому будет поручено ведение бухгалтерского учета, обязан составлять первичную документацию, данные из которой необходимо разносить по соответствующим регистрам.
Налогообложение тсж при усн в 2017 году
Пример 6. Согласно решению общего собрания собственников помещений в МКД ТСЖ наделено полномочиями выступать в качестве арендодателя таких элементов общего имущества, как нежилые помещения, части земельного участка, поверхности стен в лифтах и т.д.: заключать договоры аренды на наиболее выгодных условиях, вести расчеты, аккумулировать платежи. В августе 2016 г. были начислены доходы по договорам аренды в сумме 50 000 руб. ТСЖ применяет УСНО. Дебет 76, субсчет «Расчеты с бюджетом», Кредит 86, субсчет «Дотации из местного бюджета на капитальный ремонт», — 700 000 руб. — средства на ремонт признаны целевыми; 6 октября Дебет 20 Кредит 60 — 700 000 руб. — учтена стоимость работ по капитальному ремонту дома; Дебет 86, субсчет «Дотации из местного бюджета на капитальный ремонт», Кредит 20 — 700 000 руб. — отражено расходование целевых средств на работы по капитальному ремонту; Дебет 60 Кредит 51 — 700 000 руб. — перечислена оплата подрядчику. В книге учета доходов и расходов бухгалтер сумму денежных поступлений и трат не отразил, поскольку целевые средства не влияют на расчет налога по УСН (пп.
В законодательстве нет термина «косметический ремонт подъезда в МКД». В профессиональной среде работы и услуги относят к содержанию, текущему или капитальному ремонту общего имущества в МКД. Главное отличие текущего ремонта – его плановый порядок.
Экономическая сущность деятельности ТСЖ по управлению МКД (независимо от принципов налогообложения, которых придерживается товарищество) диктует правила ведения бухгалтерского учета: начисление платы за ЖКУ — это формирование средств целевого финансирования. В общем случае расходы аккумулируются на счетах 20, 26 и списываются за счет источника (Дебет 86 Кредит 20), при применении упрощенных способов ведения бухгалтерского учета можно избежать использования счетов учета производственных затрат. При дефиците финансирования фактически осуществленные затраты отражать необходимо, списывая их на отдельный субсчет к счету 86, который можно назвать «Расходы, не предусмотренные сметой». Решение вопроса о покрытии дефицита находится в компетенции общего собрания членов ТСЖ.
Жители с большим удовольствием оплачивают счета за ЖКУ, если в подъездах чисто и светло. Для этого с определенной периодичностью нужно проводить косметический ремонт: красить стены, обновлять штукатурку и т. д.
Все решения, принимаемые относительно общей собственности, утверждаются на общем собрании домовладельцев большинством голосов . Для определения количества голосов, которым обладает владелец жилого помещения, необходимо принимать во внимание его долю в собственности на общее имущество.
Федеральное законодательство не запрещает товариществам собственников недвижимости заниматься коммерческой деятельностью, цель которой заключается в получении дохода. В данном случае речь идет не о ведении бизнеса в его прямом понимании, а о предоставлении мелких услуг на платной основе для участников товарищества:
- возведение дополнительных объектов недвижимости;
- размещение рекламы;
- сдача объектов недвижимости в аренду;
- проведение ремонтных работ и т. д.
Подпункт 3.8 п. 3 ГОСТ Р 56192-2014 «Услуги жилищно-коммунального хозяйства и управления многоквартирными домами. Услуги содержания общего имущества многоквартирных домов. Общие требования».Сноска 2 Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. 7‑е изд., перераб. и доп. М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. С. 665–666.взносы на капремонт не могут пойти на оплату косметического ремонта подъезда в МКД.
Платежи собственников жилья, которые не являются участниками ТСЖ, в этом случае будут облагаться налогом при УСН в полной сумме, если ТСЖ не заключило с ними индивидуальные агентские договоры. При УСН «доходы минус расходы» ТСЖ сможет в этом случае учесть в своих расходах суммы предъявленных ему коммунальных услуг.
Бухгалтерский учет управляющей компании и ее налогообложение на УСН будут аналогичны рассмотренному выше порядку учета и налогообложения ТСЖ.
НК РФ). Если раздельный учет не ведется, то средства целевого финансирования рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. (письмо Минфина России от 21.02.2014 № 03-11-06/2/7386). Если ТСЖ оказывает собственникам платные услуги (к примеру: ремонт сантехники), то затраты на них можно выделить исходя из удельного веса такой выручки в общей сумме поступлений.
Но по сути получается, что ТСЖ за счет полученных от жильцов средств должно обеспечить владельцев квартир коммунальными услугами, то есть возникают встречные обязательства, поэтому счет 86 «Целевые поступления» в данном случае однозначно не подходит. Получается, что учет поступлений за коммунальные услуги будет зависеть от того, чем эти деньги являются для ТСЖ — выручкой от реализации или деньгами, временно полученными в распоряжение для выполнения обязанностей посредника (агента). Так, если товарищество заключило с жильцами агентские договоры и просто «перегоняет» деньги ресурсоснабжающей компании, учет коммунальных платежей ведите на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».