Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Какие счета бух учета учитываются при инвентаризации кредиторской дебеторской задолженности». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В отдельных случаях, когда до конца отчетного года расхождения (при их наличии) остались неурегулированными или невыясненными, каждая из сторон может отразить расчеты с дебиторами и кредиторами в своем балансе в суммах, сформированных по данным своего бухучета. Это допустимо. Но при этом заинтересованная сторона обязана передать материалы о таких расхождениях для принятия соответствующего решения в хозяйственный суд.
Кроме того, инвентаризация по решению руководителя может быть проведена и в иных случаях. Таким случаем, к примеру, может стать подготовка отчетности для потенциального инвестора либо совета директоров, на котором будут решаться стратегические вопросы развития фирмы. Дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой, соответственно, имущество и финансовые обязательства организации. Согласно действующему Положению, регламентирующему ведение бухучета и отчетности, утвержденному приказом №34-н от 29-07-98 г. Минфина (п. 27), проведение инвентаризации расчетов – обязательная процедура при составлении годовой отчетности и в некоторых других случаях. Помимо обязательной, может проводиться и инвентаризация в порядке производственной, управленческой и иной необходимости по решению руководства.
Содержание:
Как провести инвентаризацию
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности организации проводится для:
- Контроля верности и корректности отображения фактической задолженности на бухгалтерских счетах;
- Обнаружения сомнительных и безнадёжных долгов.
При инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками проверяют правильность и обоснованность числящихся на счетах бухучета сумм дебиторской и кредиторской задолженности. В ходе инвентаризации составляют акты сверки, в которых указываются данные о состоянии расчетов. Отраженные в акте суммы сверяют с данными бухучета.
Дебиторская задолженность отражается в активе баланса обособленно и в зависимости от сроков погашения (в течение 12 месяцев или более чем через 12 месяцев после отчетной даты), кредиторская задолженность фиксируется в пассиве баланса.
Начисленные суммы страховых платежей отражают по кредиту счета 76, субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей (08, 23, 25, 26, 29 и т.п.).
Неотфактурованные поставки – это поступление товарно-материальных ценностей на предприятие без расчетных документов поставщика. В таком случае товарно-материальные ценности принимаются к учету на основании акта приемки по учетным ценам, но деньги за товары не перечисляются поставщику до тех пор, пока от него не поступят расчетно-платежные документы.
Чтобы своевременно списывать долги, инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности проводите ежеквартально. Как подготовиться к инвентаризации, узнайте в статье.
Инвентаризация расчетов заключается в сверке величин, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, оценке обоснованности их отражения, а также проверке задолженности на предмет просроченности.
К этой группе относится задолженность покупателей (дебиторская задолженность) и задолженность перед поставщиками (кредиторская задолженность). Она учитывается на счетах 62 и 60.
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (ДЗ и КЗ) — для организации процедура обязательная. Инвентаризация расчетов необходима как при составлении годовой бухгалтерской отчетности, так и для того, чтобы принять верное управленческое решение либо убедить инвестора вложиться в развитие бизнеса. Крайне важно соблюсти установленный порядок проведения инвентаризации расчетов и не забыть некоторые нюансы документального оформления ее результатов. Расскажем, как это сделать.
Расчеты между организациями осуществляются преимущественно в безналичном порядке путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью банковских операций.
Инвентаризация обязательств – очень важная процедура. Она выявляет недочёты и ошибки в учёте до сдачи годового отчёта. На основании проведённой выверки задолженностей организация принимает управленческие решения, необходимые для дальнейшего развития бизнеса. Для получения правильных итогов надо соблюдать порядок инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности организации.
Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.
Для подтверждения сумм задолженности (в т. ч. по полученным или предоставленным займам) можно обменяться с контрагентами-нерезидентами факсовыми (сканированными) копиями актов сверки взаиморасчетов (других аналогичных документов) – при условии, что впоследствии вы обменяетесь оригиналами этих документов. Сроки инвентаризации расчетов и периодичность закрепляются в Учетной политике, в других нормативных актах организации согласно п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации от Минфина, образца 1995 года (утверждены Приказом No 49 от 13-06-95 г.).
Предприятие-кредитор передает всем своим дебиторам выписки об их задолженности (акты сверки расчетов с дебиторами и кредиторами, далее – акт сверки), которые предъявляются инвентаризационной комиссии для подтверждения существования задолженности.
Все учреждения обязаны осуществить полную инвентаризацию всех имеющихся на балансе имущества и обязательств до сдачи годового бухгалтерского баланса. Также её проводят при нижеперечисленных событиях:
- Обнаружение случаев хищений, краж, растраты и недостач;
- Реорганизация или прекращение деятельности фирмы;
- Замена материально-ответственных работников;
- Стихийные бедствия и иные чрезвычайные обстоятельства.
Срок проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности
Задолженности находят отражение на различных счетах расчетов. Анализировать дебетовые и кредитовые суммы следует исходя из логики отражения учетных данных, в разрезе договоров, аналитических сведений по отдельным контрагентам.
Предприятие-дебитор в течение 10 дней со дня получения должно вернуть кредитору подписанный акт с подтверждением задолженности или с обоснованными возражениями. Если контрагент в этот срок не вернет акт, указанную сумму задолженности можно считать согласованной.
В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская – на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
По общему правилу перед составлением итоговой бухгалтерской отчетности за год организация обязана провести инвентаризацию совокупных активов и обязательств (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н), в частности расчетов с дебиторами и кредиторами.
Перечисленные суммы страховых платежей страхователям списывают с кредита счетов по учету денежных средств (51, 52, 55) в дебет счета 76-1.
Владелец счета дает распоряжение обслуживающему его банку о перечислении указанной им суммы со своего счета на счет получателя средств. Платежные поручения используются для предварительной и последующей оплаты товаров (работ, услуг), для перечисления платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, различным юридическим и физическим лицам.
Назначается по инициативе руководства, в соответствии с целесообразностью и характером работы организации. Может быть как сплошной, так и выборочной. Например, если процесс производства сопровождается активной закупкой ТМЦ, продажей готовой продукции, полуфабрикатов, то существует необходимость более часто проводить инвентаризацию задолженностей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, чем это предусмотрено законом. В таком случае целесообразно назначить инвентаризацию раз в квартал, перед сдачей текущей отчетности, и закрепить этот порядок во внутренних нормативных документах.
При таких условиях выполнение инвентаризационных действий является обязательным. На основании утверждённого руководителем Положения об инвентаризации, предприятие вправе осуществлять выверку расчётов с контрагентами в иных, отличных от вышеперечисленных, случаях.
Чаще всего проводится обязательная инвентаризация задолженностей по итогам года с целью выявления безнадежных, просроченных долгов и внесения соответствующих корректировок в отчетность.
Мониторинг обязательств позволяет увидеть:
- Дебиторскую задолженность, образованную от продажи товаров, оказания услуг, производства работ, за которые оплата от покупателей или потребителей ещё не зачислена на счёт предприятия;
- Денежные обязательства по предоставленным авансам;
- Задолженность за приобретённые, но неоплаченные товары, услуги, работы;
- Прочие просроченные обязательства, сформировавшиеся на дату осуществления ревизии.
При инвентаризации расчетов с персоналом по оплате труда выявляют суммы невыплаченной зарплаты (депонированные суммы), а также переплаты сотрудникам.
Правовые основы2.2 Списание дебиторской задолженности. Типовые проводкиИнвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности проводкиПод дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.).
При этом компании важно объективно представлять, на какие объемы задолженности к получению можно рассчитывать и в какой срок, а также каковы действительные объемы кредиторки предприятия перед контрагентами.
На основании данных проведенной инвентаризации, а также письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации по каждому обязательству списываются дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, и другие долги, нереальные к взысканию. Аналогичные требования определены и для списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Таким образом, проведение инвентаризации является одним из условий для списания дебиторской и кредиторской задолженности.
Такая форма расчетов применяется при эпизодических, разовых расчетах между поставщиком и покупателем. Продукция оплачивается по месту нахождения поставщика после предъявления поставщиком своему банку счетов и товарно-транспортных накладных, подтверждающих факт отгрузки. В условиях рынка ни одна из организаций не может обходиться без долговых обязательств, одновременно являясь и дебитором, и кредитором. В нынешних условиях, когда многие компании испытывают серьезные проблемы с ликвидностью, вопросы отражения долговых обязательств в учете приобретают особое значение. То, что учет долговых обязательств является важнейшей составной частью системы бухгалтерского учета, очевидно.